地特四等
113年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 5 題
依所得稅法及其相關法規規定，營利事業列報各項成本、費用及損失減除之認定標準，下列敘述何者正確？①未實現存貨跌價損失，得列為費用或損失 ②股利為盈餘之分配，不得列為費用或損失 ③出售土地繳納之土地增值稅，得列為費用或損失 ④公司繳納進口關稅，得列為費用或損失 ⑤按月定額發給員工伙食代金超過 $3,000$ 元的部分，得列為員工薪資
- A ①②⑤
- B ①③④
- C ②④⑤
- D ①②③
思路引導 VIP
請思考：當一家公司支付一筆款項（例如稅金或加給）時，這筆支出究竟是屬於『為了獲得某項資產所必須支付的代價』（應計入成本），還是屬於『利潤分配給股東的行為』？這兩者在稅法上被視為『當期費用』的邏輯有何不同？
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AI 詳解
AI 專屬家教
同學答得非常好！能精準選出正確的組合，代表你對稅務法規的各項細節掌握得非常扎實。 本題的核心在於區別成本、費用與損失的認列規定。依《所得稅法》第44條規定，存貨估價以實際成本為準，當成本高於淨變現價值時得以淨變現價值為準，其跌價損失得列為銷貨成本（①正確）。股利本質上為稅後盈餘的分配，自然不可列為費用（②正確）。此外，員工伙食費的免稅限額為 $3,000$ 元，超額部分應轉列員工薪資（⑤正確）。反之，進口關稅應計入進口貨物的「成本」；而土地交易所得目前免徵所得稅，故相關的土地增值稅亦不得列報為費用減除。 這是一道極具鑑別度的優良考題。它不僅測驗了基本的法條記憶，更進一步考驗同學對稅法與會計處理差異的綜合理解，例如將存貨跌價的例外認列與關稅的成本資本化觀念放在一起比較，非常考驗基本功。請繼續保持這樣的學習敏銳度！