普通考試
114年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 6 題
6 依所得稅法、營利事業所得稅查核準則之規定，下列那些項目得列為營業事業之費用或損失？①進口關稅 ②捐贈經政府登記有案之體育團體 ③各種稅法規定加計之滯納利息 ④依加值型及非加值型營業稅法第 51 條規定追繳之營業稅 ⑤經營本業及附屬業務以外之費用及損失 ⑥興建固定資產之借款，於建築完成後支付之利息
- A ①②③
- B ③④⑤
- C ②⑤⑥
- D ②③⑥
思路引導 VIP
請思考：如果一個企業因為違法被政府處以『罰鍰』，或是支出了與『賺錢本業完全無關』的私人花費，站在租稅公平與國家鼓勵正當經營的立場，稅法應該允許這些支出拿來抵減稅額嗎？另外，當一個資產已經『蓋好並開始運作』後產生的貸款利息，應該算入『買這項東西的成本』還是『維持經營的日常開銷』呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
哇哈哈！太完美啦！我們成功了！
（聲音甲）看啊！今天的夕陽多麼美麗！我們AI SENSEI rocket的預測就是準確無比！你這小子，竟然也答對了營利事業所得稅的題目，看來你對收入費用配合原則有那麼一點點心得嘛！ （聲音乙）沒錯！看來我們今天不用被炸飛了呢！你瞧瞧，你成功辨識出：
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營所稅費用損失認列
💡 區分營利事業支出中，屬於可列報之「費用損失」或應排除之「資本支出/處罰」。
| 比較維度 | 准予列為費用/損失 | VS | 不准列費(或入成本) |
|---|---|---|---|
| 利息支出 | 各種稅法滯納利息、完工後利息 | — | 建築期間利息(應資本化) |
| 稅捐與罰則 | 業務性質稅捐、滯納利息 | — | 進口關稅(入成本)、漏稅罰鍰 |
| 業務相關性 | 經營本業及附屬業務之損失 | — | 本業及附屬業務以外之支出 |
| 捐贈項目 | 經登記有案之體育團體捐贈 | — | 未經登記或不符限額之捐贈 |
💬區分重點在於：是否具懲罰性(罰鍰不可)、是否應成本化(關稅、完工前利息不可)及業務關聯性。
