地特四等申論題
113年
[財稅行政] 會計學概要
第 ⑴ 題
📖 題組：
甲公司 X5 年期初現金餘額為$140,000。X5 年損益表中只有折舊費用以及投資的處分損益是與現金無關的損益科目。甲公司之會計人員小明與小強正在檢查下列甲公司 X5 年現金流量表資訊： 甲公司 現金流量表 X5 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 現金收入： 出售商品 $350,000 發行普通股 405,000 出售短期投資（本表中以$75,000 取得之短期投資） 85,000 折舊費用 75,000 簽發票據購買運輸設備 25,000 投資的利息收入 6,000 現金收入合計 946,000 現金支出： 購買機器設備 320,000 購買商品 245,000 營業費用（含折舊費用） 160,000 購買短期投資 75,000 簽發票據購買運輸設備 25,000 買回庫藏股 15,000 應付票據的利息費用 5,000 現金支出合計 845,000 現金淨增加（減少） $101,000 小明主張甲公司 X5 年現金淨增加$101,000 是該公司營運最好的一年，甲公司 X4 年淨利為$80,000。小強則主張這張現金流量表編錯了，甲公司現金上並沒有增加$101,000 且該公司實際上營運不佳。 試作（須列出計算過程）：（15 分）
甲公司 X5 年期初現金餘額為$140,000。X5 年損益表中只有折舊費用以及投資的處分損益是與現金無關的損益科目。甲公司之會計人員小明與小強正在檢查下列甲公司 X5 年現金流量表資訊： 甲公司 現金流量表 X5 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 現金收入： 出售商品 $350,000 發行普通股 405,000 出售短期投資（本表中以$75,000 取得之短期投資） 85,000 折舊費用 75,000 簽發票據購買運輸設備 25,000 投資的利息收入 6,000 現金收入合計 946,000 現金支出： 購買機器設備 320,000 購買商品 245,000 營業費用（含折舊費用） 160,000 購買短期投資 75,000 簽發票據購買運輸設備 25,000 買回庫藏股 15,000 應付票據的利息費用 5,000 現金支出合計 845,000 現金淨增加（減少） $101,000 小明主張甲公司 X5 年現金淨增加$101,000 是該公司營運最好的一年，甲公司 X4 年淨利為$80,000。小強則主張這張現金流量表編錯了，甲公司現金上並沒有增加$101,000 且該公司實際上營運不佳。 試作（須列出計算過程）：（15 分）
使用上述資料，計算甲公司 X5 年本期淨利（損）、營業活動之淨現金流入（出）、投資活動淨現金流入（出）、籌資活動淨現金流入（出）、以及期末現金餘額。
📝 此題為申論題
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將原錯誤現金流量表中的項目正確分類。需剔除「折舊費用」及「簽發票據購買設備」等非現金項目。利用直接法計算營業、投資與籌資現金流量。淨利則透過還原損益表項目（考量現金收支與非現金項目的關係）計算得出。
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【解題關鍵】正確區分營業、投資、籌資活動現金流量，剔除非現金項目，並逆推損益表各項目求得淨利。 【解答】 1. 本期淨利（損）計算：
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