專技普考申論題
113年
[記帳士] 租稅申報實務
第 三 題
平安公司從事成衣生產銷售，使用統一發票自動報繳營業稅，公司所有收入均依相關法規規定開立統一發票。112 年度總分支機構申報營業稅銷售額 5,000 萬元，相關交易事項如下：（各項金額皆不含稅）
1. 期初預收貨款 200 萬元，期末預收貨款 300 萬元。
2. 本期應收未開立發票金額 400 萬元，上期應收於本期收款時開立發票金額 200 萬元。
3. 以自己名義代客進貨，於本年度完成交易之金額 100 萬元。
4. 出租辦公室取得租金收入 40 萬元。
5. 出售機器設備取得收入 1,000 萬元。
6. 出售下腳收入 30 萬元。
7. 勝訴違約收入 100 萬元。
依所得稅法及相關法規規定，編製平安公司 112 年度營利事業所得稅結算申報書之申報營業稅銷售額與結算申報營業收入總額調節說明表。（10 分）
1. 期初預收貨款 200 萬元，期末預收貨款 300 萬元。
2. 本期應收未開立發票金額 400 萬元，上期應收於本期收款時開立發票金額 200 萬元。
3. 以自己名義代客進貨，於本年度完成交易之金額 100 萬元。
4. 出租辦公室取得租金收入 40 萬元。
5. 出售機器設備取得收入 1,000 萬元。
6. 出售下腳收入 30 萬元。
7. 勝訴違約收入 100 萬元。
依所得稅法及相關法規規定，編製平安公司 112 年度營利事業所得稅結算申報書之申報營業稅銷售額與結算申報營業收入總額調節說明表。（10 分）
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
本題測驗營業稅「銷售額」與營所稅「營業收入總額」的差異調節。請以營業稅申報銷售額為起點：先依權責發生制處理時間差異（加回本期應計但尚未開立發票者、減除期末預收與上期應收而於本期開立發票者），再減除「已開立發票但不屬本身營業收入」的項目——以自己名義代購代銷、租金、出售資產、出售下腳，以及非營業性質的違約金。判斷每一筆時請同時問兩個問題：它有沒有被計入那 5,000 萬？它在所得稅上算不算營業收入？兩者都成立才需要在減項欄出現。
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
【解題關鍵】掌握「營業稅銷售額」與「營所稅營業收入總額」之差異：依權責發生制調整收入認列的時間差異，並減除「已開立統一發票但不屬本身營業收入」之項目。 【本題假設】題示「公司所有收入均依相關法規規定開立統一發票」，故本解假設勝訴違約收入屬營業稅課稅範圍且已依規定開立統一發票（另解見文末）。 【解答】編製平安公司 112 年度營利事業所得稅結算申報營業收入調節說明表：
▼ 還有更多解析內容