初等考試 114年 [財稅行政] 稅務法規大意

第 36 題

關於地價稅各類土地適用之稅率的相關敘述，下列何者錯誤？

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請思考：法律給予特定土地「免稅」待遇的基礎通常是為了「公共利益」。如果政府持有的一塊土地，並沒有實際用來蓋公園、學校或辦公廳舍，而是像私人土地一樣放著甚至用來收租獲利，那麼從「賦稅公平」的角度來看，它還具備「免徵稅賦」的法律正當性嗎？

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大力肯定：做得好！你能精準辨識出稅法細微的法律定性，代表你對《土地稅法》的規律與例外掌握得相當紮實，表現非常優秀！
觀念驗證：依據《土地稅法》第 7 條與《土地稅減免規則》規定，公有土地並非全屬免稅。原則上僅有供「公共使用」之土地才免徵地價稅；若是非供公共使用（例如撥用給國營事業、或單純收租獲利之土地），仍應按基本稅率 $10%_o$（即 $1%$）課徵地價稅。因此選項 (D) 敘述錯誤。

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📝 地價稅特別稅率彙整

💡 地價稅之單一特別稅率與公有土地課稅原則之區分

比較維度	特別稅率土地	VS	公有土地
工業用地	10‰ (1%)	—	N/A
公設保留地	6‰ (0.6%)	—	N/A
國民住宅用地	2‰ (0.2%)	—	N/A
免稅條件	無免稅，僅優惠稅率	—	必須「供公共使用」

💬特別稅率依用途區分稅率，公有土地則以是否「供公共使用」為免稅判斷依據。

🧠 記憶技巧：工10、公保6、住宅2；公有土地「非公」即「課稅」

⚠️ 常見陷阱：常誤以為所有「公有土地」皆免稅。實際上若公有土地並非供公共使用（如出租、營業），仍須依法課徵地價稅。

自用住宅用地要件地價稅累進起點地價土地稅法減免規則

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