初等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 36 題
關於地價稅各類土地適用之稅率的相關敘述，下列何者錯誤？
- A 工業用地為 1%
- B 公共設施保留地為 0.6%
- C 國民住宅用地為 0.2%
- D 非供公共使用之公有土地為免稅
思路引導 VIP
請思考：法律給予特定土地「免稅」待遇的基礎通常是為了「公共利益」。如果政府持有的一塊土地，並沒有實際用來蓋公園、學校或辦公廳舍，而是像私人土地一樣放著甚至用來收租獲利，那麼從「賦稅公平」的角度來看，它還具備「免徵稅賦」的法律正當性嗎？
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AI 詳解
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同學，非常棒！你精準挑出選項 (D) 這個錯誤論述，顯示你對地價稅的法規掌握相當紮實。
公有土地的地價稅規範
地價稅徵收會因土地用途而有差異。選項 (A)、(B)、(C) 分別點出工業用地 $1%$、公共設施保留地 $0.6%$ 及國民住宅用地 $0.2%$ 的特別稅率，皆為正確常識。至於選項 (D)，依據《土地稅法》第 $20$ 條規定，公有土地必須「供公共使用」方能免徵地價稅。若是「非供公共使用」的公有土地，則無法享受免稅優惠，必須依據同法第 $16$ 條規定，按基本稅率（即千分之十，也就是 $1%$）來徵收。
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地價稅特別稅率彙整
💡 地價稅之單一特別稅率與公有土地課稅原則之區分
| 比較維度 | 特別稅率土地 | VS | 公有土地 |
|---|---|---|---|
| 工業用地 | 10‰ (1%) | — | N/A |
| 公設保留地 | 6‰ (0.6%) | — | N/A |
| 國民住宅用地 | 2‰ (0.2%) | — | N/A |
| 免稅條件 | 無免稅，僅優惠稅率 | — | 必須「供公共使用」 |
💬特別稅率依用途區分稅率，公有土地則以是否「供公共使用」為免稅判斷依據。
