專技普考申論題
114年
[記帳士] 租稅申報實務
第 一 題
📖 題組：
四、(一)佳佳小吃店為獨資之小規模營利事業，負責人王先生為中華民國境內居住之個人，114 年營業稅相關事項如下表，佳佳小吃店每期應繳納營業稅各為若干元？假設王先生 114 年度除經營此小吃店外，無其他收入，依所得稅法第 71 條第 2 項規定，如何課徵佳佳小吃店、王先生之所得稅？（15 分） (二)大大公司為兼營營業人，114 年 7～8 月營業稅相關事項如下（金額皆未含稅）：購買國外勞務 100 萬元，其中 50 萬元專供應稅貨物使用、30 萬元專供免稅貨物使用、20 萬元為共同使用。當期應稅銷售額 400 萬元、免稅銷售額 250 萬元（內含土地銷售額 150 萬元）。請以比例扣抵法、直接扣抵法分別計算大大公司購買國外勞務之應納稅額各為若干元？（10 分） (三)加值型營業人向在境內無固定營業場所之外國事業購買勞務，依加值型及非加值型營業稅法第 36 條第 1 項規定，該如何課徵營業稅並說明理由？又在何種情況下，勞務買受人免依加值型及非加值型營業稅法第 36 條第 1 項規定辦理？（10 分）
四、(一)佳佳小吃店為獨資之小規模營利事業，負責人王先生為中華民國境內居住之個人，114 年營業稅相關事項如下表，佳佳小吃店每期應繳納營業稅各為若干元？假設王先生 114 年度除經營此小吃店外，無其他收入，依所得稅法第 71 條第 2 項規定，如何課徵佳佳小吃店、王先生之所得稅？（15 分） (二)大大公司為兼營營業人，114 年 7～8 月營業稅相關事項如下（金額皆未含稅）：購買國外勞務 100 萬元，其中 50 萬元專供應稅貨物使用、30 萬元專供免稅貨物使用、20 萬元為共同使用。當期應稅銷售額 400 萬元、免稅銷售額 250 萬元（內含土地銷售額 150 萬元）。請以比例扣抵法、直接扣抵法分別計算大大公司購買國外勞務之應納稅額各為若干元？（10 分） (三)加值型營業人向在境內無固定營業場所之外國事業購買勞務，依加值型及非加值型營業稅法第 36 條第 1 項規定，該如何課徵營業稅並說明理由？又在何種情況下，勞務買受人免依加值型及非加值型營業稅法第 36 條第 1 項規定辦理？（10 分）
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
佳佳小吃店每期應繳納營業稅各為若干元？如何課徵佳佳小吃店、王先生之所得稅？
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本題重點在於『小規模營業人』的營業稅與所得稅處理。營業稅須注意查定稅率1%及進項稅額10%的扣抵規定；所得稅則須掌握小規模獨資事業『免辦結算申報』，由稽徵機關查定所得額後，直接併入負責人個人綜所稅的『營利所得』課徵。
小題 (二)
請以比例扣抵法、直接扣抵法分別計算大大公司購買國外勞務之應納稅額各為若干元？
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本題測驗兼營營業人購買國外勞務之營業稅計算。解題關鍵在於先計算正確的『不得扣抵比例』（須將土地銷售額自免稅銷售額中剔除），再分別代入比例扣抵法與直接扣抵法的專屬公式計算應納稅額。
小題 (三)
加值型營業人向在境內無固定營業場所之外國事業購買勞務，依加值型及非加值型營業稅法第 36 條第 1 項規定，該如何課徵營業稅並說明理由？又在何種情況下，勞務買受人免依該項規定辦理？
思路引導 VIP
本題測驗營業稅法中跨境購買勞務的「逆向課稅」機制。解題時應先依營業稅法第36條說明納稅義務移轉至買受人之原則及稽徵經濟考量，再敘明專供應稅使用之一般加值型營業人基於「簡化手續」可免予繳納之例外規定。