第 一 題

看到小規模營業人，應直覺反應營業稅率為 1%，且申報核定的進項稅額可依 10% 比例扣減當期查定稅額，未扣完部分得遞延次期。所得稅部分，小規模營利事業免辦結算申報並免徵營所稅，其查定之營利事業所得額直接歸戶資本主，併入綜合所得稅課徵。

本題測驗兼營營業人購買國外勞務之營業稅計算。解題關鍵在於先計算正確的『不得扣抵比例』（須將土地銷售額自免稅銷售額中剔除），再分別代入比例扣抵法與直接扣抵法的專屬公式計算應納稅額。

本題測驗營業稅法中跨境購買勞務的「逆向課稅」機制。解題時應先依營業稅法第36條說明納稅義務移轉至買受人之原則及稽徵經濟考量，再敘明專供應稅使用之一般加值型營業人基於「簡化手續」可免予繳納之例外規定。