專技普考申論題
111年
[記帳士] 租稅申報實務
第 一 題
📖 題組：
四、甲文具店為一家位於臺北市之獨資的小規模營利事業，負責人（資本主）王先生設籍於臺北市且為中華民國境內居住之個人，單身、60 歲，111 年度所得及相關資料如下：（未詳列計算式不予計分） (一)甲文具店： 1.出售新竹市土地（於 106 年 1 月以 1,500 萬元購得，持有期間 5 年 6 個月，所有權人登記為資本主王先生），售價 2,000 萬元，相關費用總計 50 萬元（取得合法憑證），申報土地增值稅之漲價總數額為 100 萬元，繳納土地增值稅為 20 萬元。 2.不包含上述土地交易所得，核定之營利事業所得額為 20 萬元。 (二)王先生： 1.稿費收入 10 萬元（費用率 30%）。 2.出租座落於信義區房屋（評定現值 210 萬元，耐用年數 20 年），租金收入 30 萬元，此房屋支付銀行貸款利息 7 萬元、支付房屋稅及地價稅合計 2 萬元、火災及地震險 1 萬元；假設必要費用標準 43%。 3.刮中公益彩券獎金 20 萬元，領獎時繳納 2 萬元稅金。 4.參加百貨公司抽獎活動，抽中汽車價值 200 萬元，領獎時繳納 20 萬元稅金； 5.拍賣符合中央主管機關認可文化藝術事業之藝術品，有交易所得 50 萬元。 6.出售 104 年取得之房屋，核計有財產交易損失 8 萬元。 7.扶養父親，85 歲，符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧之身心失能者，全年看護費用 30 萬元（取得合法憑證）。父親未領有身心障礙手冊或證明者。 8.列舉扣除額合計 27 萬元（取得合法憑證）。
四、甲文具店為一家位於臺北市之獨資的小規模營利事業，負責人（資本主）王先生設籍於臺北市且為中華民國境內居住之個人，單身、60 歲，111 年度所得及相關資料如下：（未詳列計算式不予計分） (一)甲文具店： 1.出售新竹市土地（於 106 年 1 月以 1,500 萬元購得，持有期間 5 年 6 個月，所有權人登記為資本主王先生），售價 2,000 萬元，相關費用總計 50 萬元（取得合法憑證），申報土地增值稅之漲價總數額為 100 萬元，繳納土地增值稅為 20 萬元。 2.不包含上述土地交易所得，核定之營利事業所得額為 20 萬元。 (二)王先生： 1.稿費收入 10 萬元（費用率 30%）。 2.出租座落於信義區房屋（評定現值 210 萬元，耐用年數 20 年），租金收入 30 萬元，此房屋支付銀行貸款利息 7 萬元、支付房屋稅及地價稅合計 2 萬元、火災及地震險 1 萬元；假設必要費用標準 43%。 3.刮中公益彩券獎金 20 萬元，領獎時繳納 2 萬元稅金。 4.參加百貨公司抽獎活動，抽中汽車價值 200 萬元，領獎時繳納 20 萬元稅金； 5.拍賣符合中央主管機關認可文化藝術事業之藝術品，有交易所得 50 萬元。 6.出售 104 年取得之房屋，核計有財產交易損失 8 萬元。 7.扶養父親，85 歲，符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧之身心失能者，全年看護費用 30 萬元（取得合法憑證）。父親未領有身心障礙手冊或證明者。 8.列舉扣除額合計 27 萬元（取得合法憑證）。
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
⑴甲文具店此 2 筆所得該如何申報繳納所得稅、營利事業所得稅應納稅額（稅率 20%）為若干？
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看到「獨資之小規模營利事業」，應立即聯想到其免辦結算申報且免繳納營所稅，所得直接歸戶至資本主課徵綜所稅。此外，出售106年取得之土地適用「房地合一稅2.0」，獨資企業出售房地依法應按「個人」房地交易規定，由資本主單獨申報繳納，不計入營利事業所得。
小題 (二)
⑵王先生綜合所得總額、綜合所得淨額、應納稅額、應補（退）稅額各為若干？
思路引導 VIP
本題測驗個人綜合所得稅之全面計算，包含各類所得之特殊規定（如房地合一2.0、稿費免稅額、租賃折舊計算、彩券與藝術品分離課稅）、長照扣除額之排富條款，以及可扣抵稅額之辨識。解題時應先逐項判定所得是否計入『綜合所得總額』，接著檢視免稅額及扣除額條件（特別注意排富條款），最後計算應納與應補退稅額。
📜 參考法條
一般個人免稅額每人 92,000 元
標準扣除額單身者 12.4 萬元
儲蓄投資特別扣除額每戶上限 27 萬元
長期照顧特別扣除額每人上限 12 萬元
每人基本生活費 19.6 萬元
民國 111 年度綜合所得稅稅額速算表（級別、稅率、課稅級距、累進差額）