專技普考申論題
113年
[記帳士] 租稅申報實務
第 二 題
📖 題組：
(二)丙為中華民國境內居住之個人，於 111 年 5 月 5 日購入非自住房屋及土地，成本 2,000 萬元，於 113 年 7 月 10 日將該房屋及土地以 2,600 萬元出售，期間繳納房屋稅及地價稅 18 萬元，出售時支付仲介費 112 萬元及土地增值稅 30 萬元，申報土地漲價總額數額 150 萬元，依土地稅法第 30 條第 1 項規定公告土地現值計算之土地漲價總額數額 120 萬元，土地增值稅稅率 20%。試問丙出售房屋及土地交易所得為多少？應納稅額為多少？請依下列表格格式繪製到試卷上作答。（未列表或未詳列計算式者不予計分）（10 分）
(二)丙為中華民國境內居住之個人，於 111 年 5 月 5 日購入非自住房屋及土地，成本 2,000 萬元，於 113 年 7 月 10 日將該房屋及土地以 2,600 萬元出售，期間繳納房屋稅及地價稅 18 萬元，出售時支付仲介費 112 萬元及土地增值稅 30 萬元，申報土地漲價總額數額 150 萬元，依土地稅法第 30 條第 1 項規定公告土地現值計算之土地漲價總額數額 120 萬元，土地增值稅稅率 20%。試問丙出售房屋及土地交易所得為多少？應納稅額為多少？請依下列表格格式繪製到試卷上作答。（未列表或未詳列計算式者不予計分）（10 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
丙出售房屋及土地交易所得為多少？應納稅額為多少？請依下列表格格式繪製到試卷上作答。（未列表或未詳列計算式者不予計分）
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本題測驗房地合一稅2.0之核心計算。首先須計算持有期間以判定適用稅率；其次，務必留意『土地漲價總額』之扣除上限規定，超額申報所繳納的土地增值稅可列為費用扣除，而持有期間的房屋稅及地價稅則依法不得列為費用減除。
小題 (一)
甲申報 113 年度綜合所得稅時，一般扣除額、綜合所得總額、綜合所得淨額、應自行繳納（退還）稅額各為多少？請依下列表格格式繪製到試卷上作答。（未列表或未詳列計算式者不予計分）
思路引導 VIP
本題重點在於113年度新修法之適用與各類所得的細節計算。解題時須注意：1. 講演鐘點費的18萬免稅額；2. 購屋借款利息須減除儲投特扣申報額；3. 綜合所得淨額落入20%稅率，將觸發長照與租金特扣的排富條款，且租金特扣與自有房屋互斥；4. 比較股利合併與分開計稅，並排除分離課稅的檢舉獎金後，求得最終應退/補稅額。