專技普考申論題
110年
[記帳士] 租稅申報實務
第 一 題
📖 題組：
三、請依我國現行所得稅法等相關規定，回答下列問題：甲公司之總機構設在臺北市，會計年度採曆年制。（計算題請詳細列出計算式）。 (一)甲公司於 110 年出售中華民國境內之 4 筆房地產，相關資料如下表，假設均非甲公司自行興建之房屋，且成本、費用均取得合法憑證。請分別計算 4 筆房地產交易有若干課稅所得？又 4 筆房地交易應如何申報繳納交易所得稅？（12 分） | | 取得時間 | 出售時間 | 取得房地成本、費用 | 出售房地收入 | 公告現值之土地漲價總數額 | |---|---|---|---|---|---| | A土地 | 104年1月 | 110年7月 | 1,000萬元 | 2,000萬元 | 500萬元 | | B房地 | 105年1月 | 110年6月 | 1,100萬元 | 1,900萬元 | 400萬元 | | C房地 | 106年1月 | 110年9月 | 1,200萬元 | 1,800萬元 | 200萬元 | | D房地 | 109年1月 | 110年9月 | 1,300萬元 | 1,500萬元 | 150萬元 | 請依下列表格順序繪製到試卷上，將答案填入空格中作答，否則不予計分。 | | 持有期間 | 房地課稅所得額 | 應如何申報納稅 | |---|---|---|---| | A土地 | 6年6個月 | | | | B房地 | 5年5個月 | | | | C房地 | 4年8個月 | | | | D房地 | 1年8個月 | | | (二)承上題，假設甲公司 110 年又出售中華民國境內之 E 房地，資料如下表，若甲公司 110 年度中華民國境內之營利事業課稅所得額（不含房地）為 500 萬元，則 110 年度甲公司應納營利事業所得稅額為若干？（8 分） | | 取得時間 | 出售時間 | 取得房地成本、費用 | 出售房地收入 | 公告現值之土地漲價總數額 | |---|---|---|---|---|---| | E房地 | 110年1月 | 110年10月 | 1,400萬元 | 1,200萬元 | 50萬元 |
三、請依我國現行所得稅法等相關規定，回答下列問題：甲公司之總機構設在臺北市，會計年度採曆年制。（計算題請詳細列出計算式）。 (一)甲公司於 110 年出售中華民國境內之 4 筆房地產，相關資料如下表，假設均非甲公司自行興建之房屋，且成本、費用均取得合法憑證。請分別計算 4 筆房地產交易有若干課稅所得？又 4 筆房地交易應如何申報繳納交易所得稅？（12 分） | | 取得時間 | 出售時間 | 取得房地成本、費用 | 出售房地收入 | 公告現值之土地漲價總數額 | |---|---|---|---|---|---| | A土地 | 104年1月 | 110年7月 | 1,000萬元 | 2,000萬元 | 500萬元 | | B房地 | 105年1月 | 110年6月 | 1,100萬元 | 1,900萬元 | 400萬元 | | C房地 | 106年1月 | 110年9月 | 1,200萬元 | 1,800萬元 | 200萬元 | | D房地 | 109年1月 | 110年9月 | 1,300萬元 | 1,500萬元 | 150萬元 | 請依下列表格順序繪製到試卷上，將答案填入空格中作答，否則不予計分。 | | 持有期間 | 房地課稅所得額 | 應如何申報納稅 | |---|---|---|---| | A土地 | 6年6個月 | | | | B房地 | 5年5個月 | | | | C房地 | 4年8個月 | | | | D房地 | 1年8個月 | | | (二)承上題，假設甲公司 110 年又出售中華民國境內之 E 房地，資料如下表，若甲公司 110 年度中華民國境內之營利事業課稅所得額（不含房地）為 500 萬元，則 110 年度甲公司應納營利事業所得稅額為若干？（8 分） | | 取得時間 | 出售時間 | 取得房地成本、費用 | 出售房地收入 | 公告現值之土地漲價總數額 | |---|---|---|---|---|---| | E房地 | 110年1月 | 110年10月 | 1,400萬元 | 1,200萬元 | 50萬元 |
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
甲公司於 110 年出售中華民國境內之 4 筆房地產，相關資料如下表，假設均非甲公司自行興建之房屋，且成本、費用均取得合法憑證。請分別計算 4 筆房地產交易有若干課稅所得？又 4 筆房地交易應如何申報繳納交易所得稅？（12 分）
（表格數據同上）
思路引導 VIP
本題測驗「房地合一稅2.0」之新舊制過渡時期判斷。解題時須先檢視「取得時間」與「出售時間」，以判定適用舊制（土地免稅）、房地合一1.0（併入所得合併計稅）或房地合一2.0（分開計稅合併報繳）。計算課稅所得時，別忘了減除「土地漲價總數額」。
小題 (二)
承上題，假設甲公司 110 年又出售中華民國境內之 E 房地，資料如下表，若甲公司 110 年度中華民國境內之營利事業課稅所得額（不含房地）為 500 萬元，則 110 年度甲公司應納營利事業所得稅額為若干？（表格數據同上）
思路引導 VIP
本題測驗營利事業「房地合一稅2.0」之分開計稅及損失扣抵順序，並須結合前題判斷舊制及1.0案件的申報方式。關鍵在於房地交易損失應「先扣抵同稅率所得，再扣抵不同稅率所得」，最後將一般營所稅與分開計稅之房地合一稅額合併加總。