專技普考 105年 [人身保險經紀人] 人身風險管理概要

第 40 題

受益人與要保人不是同一人之人壽保險及年金保險給付中，屬於死亡給付部分，一申報戶全年合計數在新臺幣多少萬元以下者，免予計入基本所得額：

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若要思考這個法條的初衷，我們可以從「稅收公平」的角度切入：這項規定是為了防止富人透過高額保單規避遺產稅。若要同時保障一般家庭在喪失經濟支柱後的生存權，並僅針對「極高額」的避稅行為進行限制，你認為這個免稅額度應該設定在「生活費等級（萬元）」還是「資產配置等級（千萬元）」才符合法律邏輯呢？

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觀念驗證：恭喜，你沒出錯。《所得基本稅額條例》的白紙黑字寫得很清楚：人壽保險和年金保險，只要要保人跟受益人不是同一個人，那死亡給付當然要納入基本所得額。別再裝傻了，法條為了體恤那些還沒搞懂稅法基本常識的普羅大眾，才設了一個3,000 萬元（別糾結實務的 3,740 萬元，條文基礎是 3,000 萬元）的門檻，超過了才課稅，不然每個人都想逃。
難度點評：這題，說是 Medium，其實就看你腦子裡有沒有裝對東西。那些分不清每年每人 $2.4$ 萬元「保險費扣除額」和這個「給付免稅額」的，我猜他們大概連名字都沒看清楚。你沒搞混，算你運氣好，或者，終於開竅了。