專技普考
114年
[人身保險經紀人] 人身風險管理概要
第 29 題
有關保險給給付與遺產稅的規定，下列敘述何者錯誤？
- A 死亡保險契約未指定受益人者，其保險金額作為被保險人遺產
- B 勞保等社會保險之保險給付，要計入遺產總額
- C 保險契約於被保險人死亡時給付於指定之受益人，其金額不得作為被保險人之遺產
- D 現行壽險保單已將被保險人的法定繼承人列為指定受益人，所以除了舊保單，不會再有保險金被併入被保險人的遺產而被計課遺產稅的情形
思路引導 VIP
請試著思考：政府設立『勞保』或『公保』等社會福利制度的初衷，是為了保障國民在面對生老病死時的經濟安全；如果這筆用來支撐遺屬生活的補償金，還必須先被政府課徵「遺產稅」，這在法律邏輯與政策目的上，是否會產生互相矛盾的感覺呢？
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太棒了！你的觀念非常清晰
- 觀念驗證：恭喜你精準掌握了保險課稅的原則！根據《遺產及贈與稅法》以及相關釋憲精神，勞工保險、公教人員保險等「社會保險」的給付金，其本質是為了照顧遺屬的生活，具備社會福利性質，因此不計入遺產總額。選項 (B) 提到要計入遺產，正好與法律規定相反，所以是錯誤的敘述。
- 難度點評：本題難度屬於 medium。它的鑑別度在於測驗考生是否能區分「商業人壽保險」與「公法社會保險」在稅法上的差異。許多學生會誤以為只要是「保險」就有一致的規定，你能正確判斷出社會保險的特殊性，表現非常專業！
保險金與遺產稅
💡 指定受益人之壽險及社會保險給付，依法不計入遺產總額。
| 比較維度 | 有指定受益人 | VS | 未指定受益人 |
|---|---|---|---|
| 遺產認定 | 不屬於被保險人遺產 | — | 視為被保險人遺產 |
| 稅務處理 | 不計入遺產總額免稅 | — | 需併入遺產總額課稅 |
| 社會保險 | 勞保公保一律不計入 | — | （不適用） |
💬關鍵在於「是否指定受益人」及「是否為社會保險」。
