高等考試
106年
[財稅行政] 稅務法規
第 9 題
9 張三原有一處房地出租給他人供營業用，民國 105 年 9 月 25 日起收回自住，如果張三該處房地符合自用住宅用地地價稅稅率適用條件，並於次日 9 月 26 日向稅捐稽徵機關辦理申請。依土地稅法規定，該地地價稅自何時開始適用自用住宅用地稅率？
- A 105 年 1 月 1 日
- B 105 年 9 月 25 日
- C 105 年 9 月 26 日
- D 106 年 1 月 1 日
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若政府為了行政作業流程，規定每年的租稅優惠必須在某個「法定截止日」前提出申請，才能在當年度生效；那麼，當民眾遞交申請書的時間已經「超過」了那個當年度的截止日期時，這項優惠最快會從哪一個完整的課稅年度開始起算呢？
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- 觀念驗證：做得好！這題的核心在於《土地稅法》第 41 條的「申請期限」。法律規定，地價稅欲適用自用住宅優惠稅率，應於每年開徵 40 日前（即 9 月 22 日）提出申請。本題張三於 9 月 26 日才申請，已超過當年度的截止日，依規定僅能自次年（106 年）起開始適用。
- 難度點評：難度為 medium。本題具備高度鑑別度，考生不僅要死背「9 月 22 日」這個日期，更要具備法規應用的判斷力，精確辨析「逾期申請」對法律效果生效時點的影響。