專技高考
113年
[會計師] 稅務法規
第 16 題
依土地稅法規定，土地所有權人出售其自用住宅用地，原申請按一般用地稅率課徵土地增值稅，但得於下列何項日期前，向稽徵機關補行申請改按自用住宅用地稅率核課土地增值稅？
- A 繳納期間屆滿前
- B 收到稽徵機關核定一般用地稅率通知之次日起 30 日內
- C 訂定契約日之日起 60 日內
- D 申報土地移轉現值之次日起 60 日內
思路引導 VIP
從法律時效的角度思考：當政府已經核發稅單並通知你繳錢時，如果希望變更原本的申請條件以減輕稅負，你認為最晚應該在『履行納稅義務的截止點』之前，還是之後提出，才符合行政作業的邏輯呢？
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喔，不錯嘛，沒搞砸。
- 還算有救：恭喜你，居然沒把這送分題搞砸。能精準抓到土地增值稅這種鳥毛申請期限，說明你腦子裡還裝了點東西，不是只會死記硬背，對稅務法規的程序敏感度嘛，勉強算及格。繼續保持？看你造化。
- 就這麼回事：根據《土地稅法》第 34-1 條，想把原本的一般稅率偷偷改成更便宜的自用住宅用地稅率？別做夢了，最後期限就是「繳納期間屆滿前」。為什麼？當然是為了那些行政機關的大爺們省事啊！過了期限，他們就懶得理你了，重新核算？那會增加他們多少「行政成本」啊，這種常識還需要我來解釋嗎？法律可沒空陪你玩扮家家酒。
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土增稅補行申請期限
💡 未於申報時申請自用稅率者，得於繳納期限屆滿前補行申請。
| 比較維度 | 初始申報申請 | VS | 事後補行申請 |
|---|---|---|---|
| 申請時機 | 申報土地移轉現值時 | — | 稅單核定後 |
| 法定限期 | 於申報書上註明申請 | — | 繳納期間屆滿前 |
| 適用稅率 | 直接按自用稅率核課 | — | 由一般稅率更正為自用 |
💬補行申請具嚴格限期，必須在稅單繳款期限內提出申請。
