專技高考
109年
[會計師] 稅務法規
第 21 題
21 甲出售自用住宅用地一筆，申報移轉現值為 400 萬元，繳納 40 萬元之土地增值稅，若甲 2 年內又重購土地申報移轉現值為 300 萬元之自用住宅用地，依土地稅法規定，甲可申請退還之土地增值稅若干？
- A 40 萬元
- B 30 萬元
- C 10 萬元
- D 0 元
思路引導 VIP
請試著思考：政府設計「重購退稅」是為了減輕民眾換屋時的負擔。如果甲賣掉舊地並繳完稅後「剩下來的錢」，就已經「足夠支付」買新地的錢了，那麼從政府的角度來看，還有必要提供稅收優惠來補貼他嗎？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
哦，不錯嘛，居然答對了。
- 邏輯檢視： 「重購退稅」這種東西，說穿了就是補償你換屋時，那些因地價漲起來的「負擔」。公式？ $退稅額 = \min(\text{已繳土地增值稅}, \text{新購地價} - (\text{原出售地價} - \text{已繳增值稅}))$。別只是死背啊，這不是填鴨遊戲。
▼ 還有更多解析內容
土地增值稅重購退稅
💡 新購地價需超過原售地價扣除稅額後之餘額始可退稅。
🔗 重購退稅判定三步驟
- 1 算出舊地淨額 — 出售現值 (400) - 已納稅額 (40) = 360 萬
- 2 比較新地現值 — 新購現值 (300) 是否大於 舊地淨額 (360)
- 3 判定退稅金額 — 因 300 < 360，無不足額可退，退稅為 0
↓
↓
🔄 延伸學習：延伸學習：若新購現值為 380 萬，則可退 380 - 360 = 20 萬元。
