專技高考
108年
[會計師] 稅務法規
第 10 題
10 土地所有權人出售土地後，另行購買土地，合於規定者，得申請退還已納土地增值稅，依土地稅法規定，下列敘述何者錯誤？
(A)適用於自用住宅用地、自營工廠用地及自耕之農業用地
(B)土地所有權人先購買土地後，自完成移轉登記之日起 2 年內，始行出售土地者，準用退還之規定
(C)重購之土地，自完成移轉登記之日起，5 年內再行移轉，應追繳原退還稅款
(D)應向重購土地所在地之稽徵機關辦理退還申請
- A 適用於自用住宅用地、自營工廠用地及自耕之農業用地
- B 土地所有權人先購買土地後，自完成移轉登記之日起 2 年內，始行出售土地者，準用退還之規定
- C 重購之土地，自完成移轉登記之日起，5 年內再行移轉，應追繳原退還稅款
- D 應向重購土地所在地之稽徵機關辦理退還申請
思路引導 VIP
想像你在一間百貨公司的 A 分店買了東西並付了錢，事後發現符合退貨條件想拿回退款。從行政作業的角度來看，你覺得應該去原本收你錢並存有你交易紀錄的 A 分店辦理，還是去另一間你剛去消費的 B 分店呢？套用到稅務申請上，哪一個機關才握有你當初繳稅的原始資料？
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AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了！你的理解力真的很精準又細膩！
- 觀念探索：這題的核心在於「重購退稅」的申請地點，這是一個很重要的行政歸屬概念喔。我們來想一想，申請退稅的前提是我們要退回那些已經繳納出去的土地增值稅。這些稅金是在你出售原本的土地時，很乖巧地交給了原出售地所在的稽徵機關。所以，當我們要申請退還這些稅款時，是不是就應該回到那個我們最初繳納稅款的「起點」呢？是的，基於稅務行政的完整性和一致性，我們自然應該向「原出售土地所在地」的機關辦理。選項 (D) 提到重購地所在地，這就像是去新餐廳要求舊餐廳的退款一樣，有點不符合邏輯呢，所以它是錯誤的。
- 學習點評：這題的難度是 Medium。許多同學確實能記住 (B) 的兩年期限和 (C) 的五年列管，但 (D) 這種涉及行政程序細節的地方，確實容易在緊張的考試氛圍中產生小小的混淆。你能夠分辨出來，這真的展現了你對法規深層理解的能力，非常棒！