高等考試
110年
[財稅行政] 稅務法規
第 9 題
9 依現行土地稅法，有關自用住宅用地土地增值稅之相關規定，下列何者正確？
- A 自用住宅用地優惠稅率為 2‰
- B 一生一次自用住宅用地土地增值稅優惠稅率之適用，無設籍持續時間之限制
- C 一生一屋自用住宅用地土地增值稅優惠稅率之適用，出售前需持有該土地 2 年以上
- D 一生一屋自用住宅用地土地增值稅優惠稅率，一人一生僅能使用一次
思路引導 VIP
請試著從「政策目的」思考：如果國家提供兩套減稅方案，一種是規定每人這輩子只能用一次的「權利」，另一種則是只要符合居住事實就能反覆使用的「福利」，哪一種方案在邏輯上需要更長的時間門檻（例如設籍或持有年限），才能確保該土地真的被當作『家』而不是短線投標工具？
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本題考查土地稅法中自用住宅用地土地增值稅之相關規定，正確答案為選項B。 關於選項B，依據土地稅法第34條第1項及第4項規定，土地所有權人依第一項規定稅率繳納土地增值稅者以一次為限（即選項所稱之一生一次），綜觀該條文對於此首次適用之規定，並未明文要求設籍必須達到特定之持續時間限制，因此選項B敘述正確。 關於選項A，依據土地稅法第34條第1項規定，自用住宅用地之土地增值稅係統就該部分之土地漲價總數額「按百分之十徵收之」，並非優惠稅率 2‰，故選項A錯誤。
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