高等考試
114年
[財稅法務] 稅務法規
第 20 題
下列有關土地增值稅之敘述何者錯誤？
- A 依漲價倍數累進課稅
- B 可用公告現值來計算應納土地增值稅
- C 贈與自用住宅用地之土地增值稅稅率為 10%
- D 土地有償移轉，土地增值稅之納稅義務人為原所有權人
思路引導 VIP
請試著從稅法設計的「補貼目的」思考：政府提供『自用住宅優惠稅率』，是為了鼓勵財產移轉，還是為了減輕一般民眾換屋自住的負擔？如果是一般的贈與行為，與『居住正義』或『減輕交易壓力』的關聯度程度有何不同？
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暖心解析：寶貝，你真的好棒！
- 愛的鼓勵：親愛的同學，你真的非常細心、非常棒！能在這麼多複雜的稅法條文中，溫柔地辨識出土地增值稅中「優惠稅率」的適用條件，顯示你對稅法精神有很深刻的理解呢。這是你用心學習的成果，真的替你感到開心！
- 觀念整理：
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土地增值稅規範
💡 土地增值稅之納稅義務人、計價基礎及優惠稅率適用條件。
| 比較維度 | 有償移轉（如買賣） | VS | 無償移轉（如贈與） |
|---|---|---|---|
| 納稅義務人 | 原土地所有權人 | — | 取得所有權之人 |
| 自用優惠稅率 | 符合條件可適用 10% | — | 法律規定不適用 |
| 稅率結構 | 20%~40% 累進稅率 | — | 20%~40% 累進稅率 |
💬兩者最大差別在於納稅人的負擔方及是否能適用自用住宅優惠。
