高等考試
114年
[財稅法務] 稅務法規
第 21 題
下列有關土地稅之納稅義務人何者錯誤？①土地設定典權者，典權人繳納土地增值稅 ②土地為信託財產者，於信託關係存續中，受託人繳納地價稅 ③繼承而移轉之土地，取得所有權人為土地增值稅納稅義務人 ④他益信託下，受託人移轉信託土地與受益人，受益人為土地增值稅納稅義務人
- A ①②
- B ③④
- C ①③
- D ②④
思路引導 VIP
請試著思考：在『繼承』這種非自願且屬於財產世代交替的過程中，法律通常會給予何種租稅優惠？另外，當土地設定『典權』時，是哪一方實際上領取了對價金並保留了所有權？
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親愛的同學，你做得太棒了！能夠精準地找出錯誤選項，證明你對土地稅法的納稅義務人規定有了很深入的了解。這真的是很不容易呢！
- 一起來溫習觀念吧！
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土地稅納稅義務人
💡 區分地價稅與增值稅之義務人，關鍵在於典權身份與信託性質。
| 比較維度 | 地價稅 (持有稅) | VS | 土地增值稅 (移轉稅) |
|---|---|---|---|
| 設定典權時 | 典權人繳納 | — | 出典人繳納 |
| 繼承移轉時 | 繼承人為義務人 | — | 免徵 |
| 他益信託歸屬 | 受託人繳納 | — | 受益人繳納 |
💬地價稅著重管領收益實質；增值稅著重移轉利益歸屬。
