高考申論題
106年
[會計] 中級會計學
第 二 題
📖 題組：
X1 年 1 月 1 日，甲公司購入面額$100,000、7%、每年 12 月 31 日付息一次之公司債，共付現金$107,360（含手續費$1,527），該公司債到期日為 X10 年 12 月 31 日。X9 年 7 月 1 日，甲公司以$103,000 另加計應計利息出售全部公司債，並另支付手續費$1,000。X7 年及 X8 年年底（收息後），該公司債之公允價值分別為：$110,000 及$100,500。 $107,360 = $7,000/(1+6%)^1 + $7,000/(1+6%)^2 + ... + $107,000/(1+6%)^{10} $105,833 = $7,000/(1+6.2%)^1 + $7,000/(1+6.2%)^2 + ... + $107,000/(1+6.2%)^{10} 試作：
X1 年 1 月 1 日，甲公司購入面額$100,000、7%、每年 12 月 31 日付息一次之公司債，共付現金$107,360（含手續費$1,527），該公司債到期日為 X10 年 12 月 31 日。X9 年 7 月 1 日，甲公司以$103,000 另加計應計利息出售全部公司債，並另支付手續費$1,000。X7 年及 X8 年年底（收息後），該公司債之公允價值分別為：$110,000 及$100,500。 $107,360 = $7,000/(1+6%)^1 + $7,000/(1+6%)^2 + ... + $107,000/(1+6%)^{10} $105,833 = $7,000/(1+6.2%)^1 + $7,000/(1+6.2%)^2 + ... + $107,000/(1+6.2%)^{10} 試作：
📝 此題為申論題，共 4 小題
小題 (二)
比較該債券若透過損益按公允價值衡量或若分類為備供出售金融資產兩個情形下，該債券投資影響 X9 年損益之金額相差多少？（4 分）
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需要分別計算 FVTPL 和 AFS 在 X9 年的總損益。FVTPL 計算利息收入與公允價值變動(出售損益)；AFS 則是利息收入加上出售時重分類的累積綜合損益。
小題 (一)
該債券若以攤銷後成本衡量，則該債券投資對 X8 年損益之影響數是多少？該債券若改分類為備供出售金融資產，則 X8 年損益金額增加或減少多少？（4 分）
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不管是以攤銷後成本衡量或分類為備供出售，X8年的利息收入皆依有效利率計算。需先推算出 X8 年初的帳面金額，再乘上有效利率。
小題 (三)
該債券若分類為備供出售金融資產，則 X1 年至 X9 年度該債券產生的其他綜合損益總計是多少（需註明利益或損失）？（4 分）
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備供出售金融資產的未實現評價損益在平時列為其他綜合損益(OCI)，但於 X9 年出售處分時，全部累積的 OCI 必須重分類至當期損益，故全期累計 OCI 將結清為零。
小題 (四)
該債券若分類為持有供交易之金融資產，則 X1 年至 X9 年度該債券產生的綜合損益總計是多少（需註明利益或損失）？（3 分）
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持有供交易金融資產的綜合損益即等於全期總淨現金流入減去初始投資成本。手續費當期認列費用，所以初始入帳成本等於總支付額扣除手續費。