專技普考申論題
107年
[記帳士] 租稅申報實務
第 一 題
📖 題組：
請依所得稅法及所得基本稅額條例之規定，回答下列問題： (一)徐大偉（64 歲）設籍於臺北市，已婚，與配偶陳嘉穎（62 歲）共同育有就讀於香港大學研究所一年級之 24 歲長子徐小偉，及就讀臺北大學一年級之 19 歲長女徐曉華，並扶養 85 歲且領有身心障礙手冊的父親徐錫。 徐家民國 106 年各項收入及支出資料如下： 1. 徐大偉服務於臺北市政府，全年領有薪資收入 150 萬元。 2. 陳嘉穎為作家，全年國內投稿稿費收入 80 萬元及版稅收入 10 萬元，另取得香港演講鐘點費 30 萬元。（假設著作人的費用率為 30%） 3. 徐小偉暑假期間在香港打工獲取薪資收入 15 萬元，另領有國內演講鐘點費 20 萬元。 4. 徐大偉有一棟位於臺北市房子供出租予某公司，全年租金收入 50 萬元，未收取押金；除支付該屋全年購屋借款利息 20 萬元外，無其他費用單據。（設房屋租賃之費用率為 43%） 5. 陳嘉穎有郵局存簿儲金利息收入 3 千元及一年期定期存款利息收入 5 萬元；徐大偉有甲銀行利息收入 7 萬元；父親徐錫有乙公司債利息收入 3 萬元。 6. 徐大偉買賣丙上市公司股票共獲利 20 萬元。 7. 徐家當年發生的支出項目如下：全家每個人均投保人身保險費各為 2 萬元，健保費合計 4 萬元，全家醫藥費 5 萬元，徐小偉學費 5 萬元、徐曉華學費 5 萬元。以上各項支出均保有當年度之合法收據或憑證。 請就上述資料依我國所得稅法及相關法規規定，按最有利（即全家應納稅額最低）方式，計算回答以徐大偉夫婦為納稅義務人（申報戶）民國 106 年度綜合所得稅結算申報時之全戶（合併計稅合併申報，以下同）綜合所得總額、全戶扣除額（含一般扣除額及特別扣除額）、全戶綜合所得淨額及對徐大偉一家人最有利之應納稅額。（20 分）
請依所得稅法及所得基本稅額條例之規定，回答下列問題： (一)徐大偉（64 歲）設籍於臺北市，已婚，與配偶陳嘉穎（62 歲）共同育有就讀於香港大學研究所一年級之 24 歲長子徐小偉，及就讀臺北大學一年級之 19 歲長女徐曉華，並扶養 85 歲且領有身心障礙手冊的父親徐錫。 徐家民國 106 年各項收入及支出資料如下： 1. 徐大偉服務於臺北市政府，全年領有薪資收入 150 萬元。 2. 陳嘉穎為作家，全年國內投稿稿費收入 80 萬元及版稅收入 10 萬元，另取得香港演講鐘點費 30 萬元。（假設著作人的費用率為 30%） 3. 徐小偉暑假期間在香港打工獲取薪資收入 15 萬元，另領有國內演講鐘點費 20 萬元。 4. 徐大偉有一棟位於臺北市房子供出租予某公司，全年租金收入 50 萬元，未收取押金；除支付該屋全年購屋借款利息 20 萬元外，無其他費用單據。（設房屋租賃之費用率為 43%） 5. 陳嘉穎有郵局存簿儲金利息收入 3 千元及一年期定期存款利息收入 5 萬元；徐大偉有甲銀行利息收入 7 萬元；父親徐錫有乙公司債利息收入 3 萬元。 6. 徐大偉買賣丙上市公司股票共獲利 20 萬元。 7. 徐家當年發生的支出項目如下：全家每個人均投保人身保險費各為 2 萬元，健保費合計 4 萬元，全家醫藥費 5 萬元，徐小偉學費 5 萬元、徐曉華學費 5 萬元。以上各項支出均保有當年度之合法收據或憑證。 請就上述資料依我國所得稅法及相關法規規定，按最有利（即全家應納稅額最低）方式，計算回答以徐大偉夫婦為納稅義務人（申報戶）民國 106 年度綜合所得稅結算申報時之全戶（合併計稅合併申報，以下同）綜合所得總額、全戶扣除額（含一般扣除額及特別扣除額）、全戶綜合所得淨額及對徐大偉一家人最有利之應納稅額。（20 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
請依上述資料計算民國 106 年度綜合所得稅：全戶綜合所得總額、全戶扣除額、全戶綜合所得淨額及最有利之應納稅額。
思路引導 VIP
看到本題應先區分各項所得是否為應稅、免稅或分離課稅，特別注意依《香港澳門關係條例》，香港來源所得免計入常規綜合所得，但須依《所得基本稅額條例》評估是否達百萬而計入海外所得。其次，評估扣除額時需注意出租房屋不得申報自用住宅購屋借款利息，並比較標準與列舉孰高。最後，針對淨額試算夫妻各類分開計稅方式，找出最低應納稅額。
小題 (二)
請依所得稅法及所得基本稅額條例相關規定，計算陳君應申報民國 107 年度之一般所得稅額及基本稅額各為多少元？
思路引導 VIP
本題重點在於107年度股利所得『雙軌制』的擇優計算，以及精確辨識『所得基本稅額』的加計項目。考生需先計算股利合併或分開計稅下的較低稅額作為一般所得稅額，接著逐一檢核非現金捐贈、海外所得、特定保險給付及特定證券交易所得的應稅額度，最後套用當年度基本稅額的免稅額與稅率求出結果。