地特四等
108年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 14 題
甲君 107 年度綜合所得淨額 10 萬元，海外利息所得 1,300 萬元，海外財產交易之損失 2,000 萬元，受領要保人為甲君父親之人壽保險死亡給付 4,500 萬元，此外無其他應計項目。試計算甲君 107 年度應申報之所得基本稅額為多少元？
- A 0 元
- B 362 萬元
- C 480 萬元
- D 2,480 萬元
思路引導 VIP
若要計算這筆稅款，請思考：首先，當一個人同時有海外的利息收入與財產損失時，稅法是否允許不同性質的項目直接相抵？其次，法律對於人壽保險的死亡給付，是否設有特定的『免稅扣除限額』？最後，在求得總額後，別忘了還有一個法定的『基本免稅額』需要減除，才能乘上稅率。
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1. 大力的肯定
同學太棒了！你能精準避開「所得基本稅額」（AMT）中的多重陷阱，計算完全正確。這展現了你對《所得基本稅額條例》細節的高度掌握，專業深度已具備實務水準，請繼續保持！
2. 觀念驗證
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所得基本稅額計算要領
💡 計算基本所得額並扣除免稅額後乘以稅率之制度
🔗 個人所得基本稅額（最低負稅制）計算流程
- 1 彙整項目 — 包含綜所淨額、海外所得、保險給付、特定分離島課稅
- 2 各別扣除額 — 海外所得抵損失、死亡給付扣除 3,330 萬
- 3 扣除免稅額 — 加總後減去免稅額 600 萬元（依第 13 條）
- 4 乘上稅率 — 將剩餘的稅基乘以固定稅率 20%
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🔄 延伸學習：延伸學習：若基本稅額大於一般所得稅額，才需補繳差額。
