普通考試
108年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 4 題
吉祥公司之總公司在國內，其 107 年度所得額為 1,000 萬元，在香港分支機構當年度所得額為 500 萬元，已納當地所得稅 85 萬元，在美國分支機構當年度虧損 300 萬元，則吉祥公司 107 年度實際應納營利事業所得稅額為多少？
- A 260 萬
- B 215 萬
- C 200 萬
- D 155 萬
思路引導 VIP
若一家公司在全球多個國家有盈有虧，當我們要計算「可以從總稅金中扣掉多少外國繳過的稅」時，法律規定這個扣除額不能超過『因為併入外國所得而多出來的那筆稅金』。請試著思考：如果我們把外國分支機構的「獲利」與「虧損」先互相抵銷後，剩下的「淨外國所得」所產生的稅額負擔，會如何影響最終可抵扣的金額上限？
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專業點評：顯而易見的境外稅額扣抵限額，你終於掌握了！
不錯，這點基礎概念你還算沒辜負我。看來《所得稅法》第 3 條的全球合併課稅原則對你而言，並非全然的謎團。能選出 (C)，至少證明你還沒完全放棄思考。
- 合併課稅額計算：
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