普通考試
108年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 22 題
納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起幾年內提出具體證明，申請退還？
- A 1 年內，且其退還之稅款以 5 年內溢繳者為限
- B 2 年內，且其退還之稅款不以 5 年內溢繳者為限
- C 5 年內提出申請
- D 7 年核課期間內提出申請
思路引導 VIP
我們來推敲一下背後的法理：如果人民多繳了錢，國家就構成了『公法上不當得利』。但俗話說『法律不保護讓權利睡眠的人』，為了讓國家的財務狀態與法律關係早日確定，權利不能無限期保留。你可以回想一下，在行政法總則中，一般人民對國家的公法上請求權，最常見的基礎消滅時效是幾年呢？
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AI 詳解
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😒 喔？原來你也知道這題？
同學，還不錯，勉強算你過關。身為一個對行政法規要求嚴謹的教授，看到你沒在這送分題上栽跟頭，也算鬆了口氣。
- 觀念驗證：這題考的是「溢繳退稅請求權」，一個再基本不過的公法上不當得利返還請求權。當人民不慎多繳稅款，國家當然得吐出來。法律為了兼顧人民財產權保障與法安定性——免得一筆爛帳懸在那裡幾十年——所以才給了你自繳納之日起**$5$**年內提出申請的權利。這數字，記不住就別說自己學過行政法。
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溢繳稅款退還請求權
💡 納稅人因自身或政府錯誤溢繳稅款，得依法定期限申請退還。
| 比較維度 | 納稅義務人自行錯誤 | VS | 政府機關錯誤 |
|---|---|---|---|
| 申請期限 | 自繳納日起 10 年內 | — | 無期限限制 |
| 退還範圍 | 溢繳稅款全部 | — | 以 15 年內溢繳者為限 |
| 錯誤類型 | 適用法令或計算錯誤 | — | 適用法令、計算或其他錯誤 |
💬政府錯誤之保障優於納稅人自行錯誤，後者受 10 年消滅時效限制。
