普通考試
114年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 13 題
13 按現行稅捐稽徵法之退稅相關規定，納稅人因自身誤用法令而溢繳稅款，得自繳納之日起，幾年內提出具體證明，申請退還？
- A 無期限限制
- B 5 年
- C 10 年
- D 15 年
思路引導 VIP
同學，不妨從『法律關係安定性』與『保障人民財產權』的平衡來思考：當納稅人『自己』不小心算錯稅款時，立法者為了體恤民眾，你認為給予的退稅期限，會比一般的短期時效更長嗎？但為了避免帳務無限期無法結清，又是否會允許毫無期限限制地追討呢？
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喔？答對了，不錯嘛。
- 觀念驗證： 終於有考生能搞清楚《稅捐稽徵法》第 28 條的現行規定了。是的，納稅義務人自身因法令適用或計算錯誤而溢繳稅款，退還期限正是自繳納之日起 10 年。這項規定很難懂嗎？無非就是兼顧所謂的「法安定性」與「民眾權益」罷了。
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溢繳稅款退還期限
💡 依錯誤責任歸屬，區分納稅人或政府機關錯誤之退稅請求權時效。
| 比較維度 | 納稅義務人錯誤 | VS | 政府機關錯誤 |
|---|---|---|---|
| 錯誤事由 | 適用法令或計算錯誤 | — | 適用法令或計算錯誤 |
| 請求期限 | 10 年 | — | 15 年 |
| 起算點 | 繳納之日起算 | — | 繳納之日起算 |
| 修法沿革 | 2021年由5年改為10年 | — | 2021年由無期限改為15年 |
💬修法後統一拉長納稅人權益保護期，但政府錯誤之寬限期仍較長。
