普通考試
114年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 15 題
15 稅捐稽徵法之相關規定，下列何者正確？
- A 財政部依稅捐稽徵法或稅法所發布之解釋函令，對於據以申請但尚未核課確定之案件均發生效力
- B 財政部發布之稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表變更時，對於尚未核課確定之案件均發生效力
- C 稅捐稽徵機關對於按納稅義務人申報資料核定之案件，得以公告方式，代替核定稅額通知書之填具及送達
- D 租稅行政罰以故意或過失為要件，由法院判決處罰
思路引導 VIP
請試著思考：在每年申報季，若全國有數百萬人的核定稅額與他們自己申報的數字完全相同，且稅捐機關對這些案件都沒有異議，為了兼顧「節省行政資源」與「通知效力」，法律可能會設計什麼樣的特殊通知機制，來取代逐一郵寄掛號信函呢？
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專業點評：行政程序？難道不是理所當然嗎？
- 勉勉強強：看來你總算沒讓腦袋完全當機，勉強識別出正確答案 (C)。這題考的是稅法程序中，那些連行政機關都嫌麻煩的「效率」例外。你能答對，只能說運氣還行，或是最近多看了幾眼法條。但別以為這就叫「掌握」，這只是基本功罷了。
- 觀念驗證：
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稅務稽徵法程序要點
💡 掌握解釋函令效力、裁罰從新從優及稅額核定公告制度。
| 比較維度 | 解釋函令變更 | VS | 裁罰參考表變更 |
|---|---|---|---|
| 法律依據 | 稅稽法第1-1條第2項 | — | 稅稽法第1-1條第4項 |
| 適用案件 | 尚未核課確定案件 | — | 尚未核課確定案件 |
| 原則限制 | 有利於納稅者始適用 | — | 有利於納稅者始適用 |
| 特殊例外 | 糾正原令顯然違誤者除外 | — | 無特別例外規定 |
💬兩者對未確定案件均採「有利溯及」原則，確保保障納稅人權益。
