司法三等申論題
108年
[司法事務官財經事務組] 稅務法規
第 一 題
我國為鼓勵納稅義務人能自動補報並補繳所漏稅款，所採行之措施為何？請依稅捐稽徵法第 48 條之 1 規定說明之。又依納稅者權利保護法第 16 條規定，有那些事由可使納稅者減輕、免除或不予處罰？亦請說明之。（25 分）
📝 此題為申論題
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本題屬於典型的法條背誦與法理闡述題。考生應先拆解題目兩大核心：一是稅捐稽徵法§48-1的「自動補報繳免罰」雙重消極要件（未經檢舉、未經調查）與配套措施（加計利息）；二是納保法§16從「主觀歸責要件（故意過失）」、「不知法規之寬減」與「從新從輕原則」三個層次來論述減免罰事由。作答時務必層次分明，精確標示法條項次。
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【破題】 我國稅法為鼓勵納稅義務人自新並節省稽徵成本，設有自動補報補繳免罰機制；同時為落實實質法治國原則，於納稅者權利保護法中明定行政罰之主觀歸責與減免要件，以保障納稅者權益。 【論述】
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