司法三等申論題
111年
[司法事務官財經事務組] 稅務法規
第 二 題
所得稅法所指之納稅義務人為何？獨資、合夥組織之營利事業是否為營利事業所得稅之納稅義務人？獨資、合夥組織之營利事業，如何依規模結算申報所得稅？獨資、合夥組織已依該法規定辦理結算，而對應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，稽徵機關如何核定獨資、合夥組織短漏之稅額？如何處罰？（25 分）
📝 此題為申論題
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本題測驗核心為107年稅改後「獨資合夥組織」之所得稅制（穿透課稅原則）。解題時應先界定納稅義務人定義，次依規模區分申報義務（小規模免申報 vs. 一般須申報但不繳稅），最後緊扣所得稅法第110條第3、4項，精準說明漏報時稽徵機關如何「擬制核定漏稅額」及處罰倍數。
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【破題】本題核心在於測驗所得稅法中「獨資、合夥組織」之特殊稅制設計，亦即考量其無獨立法人格，實務上採「穿透課稅（Pass-through）」原則，將其營利所得歸課於個人綜合所得稅，惟在程序上仍負有特定之申報與違章處罰規定。 【論述】 一、所得稅法所指之納稅義務人
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