初等考試
109年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 14 題
依現行所得稅法規定,申報綜合所得稅時,下列何項特別扣除額定有「排富條款」,納稅義務人適用所得稅稅率在一定標準以上者,不得扣除?
- A (A)教育學費及幼兒學前特別扣除額
- B (B)幼兒學前及長期照顧特別扣除額
- C (C)身心障礙及長期照顧特別扣除額
- D (D)身心障礙及幼兒學前特別扣除額
思路引導 VIP
請試著思考：在政府稅收資源有限的狀況下，如果某項稅賦抵免的目的是為了『補貼社會福利』或『減輕特定生活負擔』，而非保障『最低生存權利』，法律通常會如何設計，以確保稅收優惠不會過度流向高所得者，進而達到財富二次分配的效果？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
同學，恭喜你精準掌握了這道題目！這類測驗扣除額適用限制的考題，鑑別度偏中等，主要考驗對法規細節的記憶力，你選出 (B) 顯示基本功相當紮實。 在過去的《所得稅法》規定中，「幼兒學前」與「長期照顧」特別扣除額確實都設有排富條款（即適用稅率達一定標準等情形不得扣除），這也是本題當初將 (B) 列為正解的歷史依據。
最新修法動態提醒
▼ 還有更多解析內容
所得稅排富特別扣除額
💡 幼兒學前與長期照顧特別扣除額設有排富條款限制適用對象。
| 比較維度 | 設有排富條款者 | VS | 未設排富條款者 |
|---|---|---|---|
| 代表項目 | 幼兒學前、長期照顧 | — | 身心障礙、教育學費 |
| 適用稅率門檻 | 稅率須低於 20% | — | 無稅率高低限制 |
| 股利計稅限制 | 不得採 28% 分開計稅 | — | 不受分開計稅影響 |
💬目前的特別扣除額中，僅幼兒學前與長期照顧兩項具備精準分配資源的排富機制。
