初等考試
109年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 41 題
下列何種扣除額可扣除之對象包括納稅義務人本人、配偶及所有合於規定之受扶養親屬?
- A (A)保險費
- B (B)醫藥及生育費
- C (C)租金支出
- D (D)教育學費特別扣除
思路引導 VIP
請試著從「生存基本需求」的角度思考：在一個申報戶中，哪一種支出是關乎「每一個人」最基本的生命安全與身體健全，且政府最不應將其視為可課稅的所得？當某種支出是任何年齡層（無論長輩或幼兒）都必然可能發生且不可或缺時，法律通常會給予最廣泛的適用範圍，而不受身分或人數的特別限制。
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恭喜答對！展現了紮實的稅法基礎
- 觀念驗證：本題的核心在於《所得稅法》第 17 條對「列舉扣除額」對象的界定。醫藥及生育費扣除額的設計初衷是保障國民的「生存權」與「量能課稅原則」。因此，只要是申報戶內的納稅義務人本人、配偶及所有合於規定之受扶養親屬，其醫療支出皆可核實列舉扣除，且法律並未設定扣除總額上限。
- 比較解析：保險費每人限額 $24,000$ 元且有親屬限制；租金支出以「申報戶」為單位；教育學費則僅限於「受扶養子女」。
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