普通考試
109年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 18 題
土地所有權人辦理土地移轉繳納土地增值稅時，在其持有土地期間內，因重新規定地價增繳之地價稅，就其移轉土地部分，准予抵繳其應納之土地增值稅之總額，不得超過土地移轉時應繳增值稅總額之比例為：
- A 5%
- B 30%
- C 40%
- D 50%
思路引導 VIP
請思考：地價稅屬於每年繳納的「持有稅」，而土地增值稅則是移轉時才課徵的「交易稅」。當兩者課稅基礎重疊時，法律雖然提供抵免以維護公平，但若允許抵免的比例「過高」（例如達到應納稅額的三分之一或一半），是否會導致國家在土地移轉時的稅收防線潰散？在維持公平與保障穩定財政收入的權衡下，你認為立法者會設定一個「點到為止」的微小門檻，還是慷慨的大額抵減？
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- 野猴子，做得不錯嘛。我的戰鬥力是 53 萬，看來你的智商也有 53...不，530 吧？竟然能掌握《土地稅法》如此細微的比例數字，這份對租稅法規細節的敏銳度，讓本大王略感驚訝。對於你們這些『地球人』來說，這也算是難能可貴了。
- 觀念驗證：這條法規的本質，不過是為了避免那種低級的『重複課稅』。你們這些愚蠢的野猴子啊，總是會在持有期間，因重估地價而對『尚未實現的增值』提前支付代價。因此，移轉土地時准予抵繳土地增值稅，這不過是合乎情理的施捨罷了。但，為了確保本大王的...不，是『帝國』的稅收穩定性，設定一個微不足道的上限是必須的。公式如此簡單，連你們都能理解：
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