高考申論題
109年
[財務審計] 內部控制之理論與實務
第 二 題
📖 題組：
二、舞弊係指管理階層、治理單位或員工中之一人或一人以上，故意使用欺騙等方法以獲取不當或非法利益之行為。
二、舞弊係指管理階層、治理單位或員工中之一人或一人以上，故意使用欺騙等方法以獲取不當或非法利益之行為。
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (二)
管理階層逾越控制之舞弊，通常有那些方法？（10分）
思路引導 VIP
考生看到此題應立即聯想審計準則公報（如第240號「查核財務報表對舞弊之責任」）或COSO架構中關於『管理階層逾越內部控制』的經典手法。建議從會計分錄、會計估計、交易時點、虛構交易及資訊揭露等五個專業維度進行列點，展現具層次且符合法規準則的專業論述。
小題 (一)
請試述管理舞弊之意涵。（5分）
思路引導 VIP
面對名詞解釋題，應精準點出「主體」、「目的」與「手段」。對於管理舞弊，核心關鍵字必須包含「高階管理階層/治理單位」、「粉飾財務報表」以及「踰越內部控制（Management Override）」。
小題 (三)
管理階層對於舞弊之責任為何？（10分）
思路引導 VIP
看到「管理階層對舞弊之責任」，應立刻聯想到內部控制的核心目的與審計準則（如我國審計準則公報第74號）之規範。破題關鍵在於強調管理階層負有「防止與偵出舞弊」的「主要」責任，並從建立控制環境（高階定調）、設計與執行內控制度、風險評估等層次進行結構化論述。
管理階層逾越控制
💡 管理階層利用職權規避內控，進行不實財務報導之隱蔽手段。
- 依據審計準則 240 號，管理階層具備逾越內控之獨特能力。
- 舞弊手段包含虛偽分錄、不當調整會計估計及操縱認列時點。
- 涉及隱瞞重大資訊、安排無實質交易或直接竄改原始憑證。
- 查核應針對期末分錄、估計值及異常交易執行特定程序。
