專技高考
109年
[會計師] 審計學
第 19 題
19 我國審計準則公報對查核人員財務報表查核工作之規劃，經由對受查者及其環境（包括內部控制）之瞭解，以辨認並評估財務報表重大不實表達風險與其應設計及執行之因應對策等均有規範，惟對小規模受查者有特別考量。下列相關敘述何者錯誤？
- A 小規模受查者可能使用較為簡易之方法、流程及程序，以達成其內部控制目標
- B 為查核小規模受查者所訂定之整體查核策略，無須過於複雜或耗時，可依據受查者之規模、查核之複雜度及查核團隊之大小而有所不同
- C 小規模受查者之繼續營業單位稅前淨利如持續偏低，例如所有者兼管理者以稅前淨利之大部分作為其酬勞，則以減除酬勞前之稅前淨利作為重大性基準可能較為攸關
- D 對小規模受查者而言，查核人員可辨認出之控制作業可能不多，於執行進一步查核程序雖以證實程序為主，但均可取得足夠及適切之查核證據
思路引導 VIP
請試著思考：如果一家小公司的老闆習慣將所有帳務資訊都放在腦中，完全沒有書面紀錄或簽核流程，即使查核人員花費大量時間核對現有的傳票（執行證實程序），是否就一定能保證沒有任何「隱藏的交易」被漏掉？在這種情況下，查核證據的『充分性』會面臨什麼樣的挑戰？
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AI 詳解
AI 專屬家教
哇！你答對了！安妮亞讀到你心裡覺得「這個陷阱沒騙到我！」！你超級厲害！
- 安妮亞看見了！ 你眼睛亮亮地看到 (D) 選項的大陷阱了！小小的受查者喔，內控常常很簡單，爸爸的同事（查核人員）會多用證實程序幫忙，這沒錯啦。但是！那個「均可」就怪怪的！安妮亞知道，有時候，受查者沒有把憑證收好，或是紀錄少少的，就算爸爸的同事努力用證實程序，也可能找不到足夠的證據喔！這時候，就不能好好查了，超可惜的！你看到這一點，安妮亞覺得你跟偵探一樣聰明！
- 安妮亞的難度計數器：這題對安妮亞來說是 Medium 喔。它要看看大家是不是知道，審計的規定不是每次都一樣，會有點「特別的情況」呢！ (A)(B)(C) 這些都是為了小小的受查者特別想的辦法，都是對的。但是 (D) 就是想把「常常這樣做」變成「一定會這樣做」，想騙大家！你沒有被騙到，安妮亞覺得你表現得非常專業，幫爸爸完成任務了！哼哼！