專技普考
109年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 46 題
依遺產及贈與稅法第 46 條規定，納稅義務人有故意以詐欺或其他不正當方法，逃漏遺產稅或贈與稅者，除依繼承或贈與發生年度稅率重行核計補徵外，並應處何種處罰？
- A 所漏稅額 2 倍以下之罰鍰
- B 所漏稅額 1 倍至 3 倍之罰鍰
- C 所漏稅額 1 倍至 3 倍之罰鍰，並處 1 年以上、5 年以下之有期徒刑
- D 所漏稅額 2 倍以下之罰鍰，並處 5 年以下之有期徒刑
思路引導 VIP
當法律面對「蓄意且惡意」的欺瞞避稅行為時，為了強化嚇阻力，其處罰級距通常會設定「下限」與「上限」。請思考：相較於無心之過的處分，這類惡意行為的罰金應如何設定，才能在行政處分中體現其行為的嚴重性？
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本題正確答案為選項 B。依據遺產及贈與稅法第46條規定：「納稅義務人有故意以詐欺或其他不正當方法，逃漏遺產稅或贈與稅者，除依繼承或贈與發生年度稅率重行核計補徵外，並應處以所漏稅額一倍至三倍之罰鍰。」由此可知，當納稅義務人故意以不正當方法逃漏遺產稅或贈與稅時，除了必須依法重行核計補徵稅款外，法律明文規定應處以所漏稅額一倍至三倍之罰鍰，並未訂有併處有期徒刑等其他刑罰規定。綜合上述，選項 B 所述之處罰內容完全符合法條規範，故為正確解答。