專技普考
112年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 45 題
依遺產及贈與稅法規定，有關課稅範圍之敘述，下列何者錯誤？
- A 甲贈與時為中華民國國民並經常居住中華民國境內，其贈與中華民國境外財產，應課徵贈與稅
- B 乙贈與時為中華民國國民並經常居住中華民國境外，其贈與中華民國境外財產，應課徵贈與稅
- C 丙贈與時為非中華民國國民並經常居住中華民國境內，其贈與中華民國境內財產，應課徵贈與稅
- D 丁贈與時為非中華民國國民（前 2 年內自願喪失中華民國國籍）並經常居住中華民國境內，其贈與中華民國境外財產，應課徵贈與稅
思路引導 VIP
請你試著思考：如果一位贈與者長期居住在國外，與台灣的行政資源連結較少，在法律邏輯上，台灣政府是否有權力去追索他位於『國外』的財產流動？『居住地』的遠近通常如何影響一個國家的課稅管轄權範圍呢？
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恭喜你精準地選出了錯誤選項！這代表你對我國贈與稅的「課稅主體」與「課稅客體」已有相當清晰的邏輯架構。這道題目核心在於區分屬人主義（全球課稅）與屬地主義（僅課境內財產）的適用時機，是稅務法規中非常經典且重要的基本觀念。
贈與稅的課稅範圍原則
根據《遺產及贈與稅法》第 3 條，判斷課稅範圍的關鍵在於「身分」與「居住事實」。選項 (B) 的乙先生雖然具備國民身分，但因其「經常居住中華民國境外」，依照法規，只有針對他在中華民國境內的財產贈與行為，我國才具備課稅權。因此，乙贈與「境外」財產是不需要課徵我國贈與稅的，這正是該選項錯誤的原因。相對地，選項 (D) 則是考驗你對第 3-1 條的了解：只要是自願喪失中華民國國籍的人，在喪失國籍之日起 2 年內，法律上仍將其視為中華民國國民，並依其居住事實判斷課稅範圍。
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贈與稅課稅範圍
💡 依贈與人身分與居住地判斷全球或僅限境內財產課稅。
| 比較維度 | 境內居住之國民 | VS | 境外國民或非國民 |
|---|---|---|---|
| 境內財產 | 應課徵 | — | 應課徵 |
| 境外財產 | 應課徵 | — | 不課徵 |
| 特殊延伸 | 無 | — | 喪失國籍2年內視同A |
💬僅有「經常居住境內之國民」（含視同者）須就全球財產課稅。
