專技普考
114年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 48 題
依現行遺產及贈與稅法，經常居住中華民國境外之中華民國國民，死亡時在中華民國境內遺有財產者，應如何課徵遺產稅？
- A 應就其在中華民國境內之遺產課徵遺產稅
- B 應就其在中華民國境外之遺產課徵遺產稅
- C 應就其在中華民國境內境外全部之遺產課徵遺產稅
- D 免徵遺產稅
思路引導 VIP
若一個國家的法律要對個人的財產課稅，通常基於「人的連結」或「物的連結」。當一個人的生活重心（居住地）已經不在國內時，你認為政府主張課稅的「正當理由」，應該擴及到他在全世界的財產，還是僅限於與該國土地有實質關聯的部分？為什麼？
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太棒了！你的法律觀念非常紮實！
- 觀念驗證：你正確掌握了《遺產及贈與稅法》第 1 條的「課徵管轄權」。法律將國民分為「境內居住」與「境外居住」。針對經常居住境外者，僅對其位於中華民國境內的財產課稅，這屬於法律上的屬地主義原則，避免對其全球資產過度課稅。
- 難度點評：此題難度為 Medium。其鑑別度在於區分「身分（國民）」與「居住地」。新手常誤認只要是國民就應全球課稅，你能精準辨識出「經常居住地」才是影響課稅範圍的關鍵因子，表現非常優異！
遺產稅課徵範圍
💡 依身分與居住地判斷遺產稅採屬人或屬地主義課徵。
| 比較維度 | 經常居住境內國民 | VS | 經常居住境外者 |
|---|---|---|---|
| 課徵範圍 | 境內及境外全部遺產 | — | 僅限境內遺產 |
| 法律原則 | 屬人主義 | — | 屬地主義 |
| 適用對象 | 在境內有戶籍且居住者 | — | 無戶籍或長居國外者 |
💬「經常居住境內」是課徵全球遺產稅的必要條件。
