專技高考
110年
[會計師] 稅務法規
第 19 題
甲未依規定辦理108年度綜合所得稅結算申報及繳納，嗣經國稅局查獲甲漏報108年度財產交易所 得，本件核課期間於何時屆滿？
- A 114年5月31日
- B 114年6月30日
- C 116年5月31日
- D 116年6月30日
思路引導 VIP
若納稅義務人「完全沒有」主動向國家報稅，法律通常會給予稅捐稽徵機關更長還是更短的追查時間？另外，請回想一下 108 年度的所得稅，因為特殊的社會公共衛生事件，法定的申報截止日被調整到了哪一天呢？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
本題測驗稅捐核課期間之計算。依據稅捐稽徵法第21條規定，稅捐之核課期間，若為「未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為七年。」本題中，甲未依規定辦理108年度綜合所得稅結算申報及繳納，即符合前述未於規定期間內申報之情形，因此國稅局對本件漏報財產交易所得之核課期間應適用七年。在計算屆滿日時，需特別注意108年度綜合所得稅的結算申報期限，當年因受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，主管機關已將申報繳納期限全面展延至109年6月30日。由於甲未辦理申報，其七年的核課期間應自規定申報期間屆滿之翌日起算，故以申報期限109年6月30日為基準向後加計七年，本件核課期間將於116年6月30日屆滿，正確答案為D。
稅捐核課期間之判定
💡 依據申報狀況與主觀意圖，區分 5 年或 7 年之核課時效。
| 比較維度 | 準時且誠實申報 | VS | 未申報或惡意逃漏 |
|---|---|---|---|
| 核課期間 | 5 年 | — | 7 年 |
| 起算時點 | 實際申報之日 | — | 申報期間屆滿之翌日 |
| 適用條件 | 限期內申報且無詐欺 | — | 逾期申報或不正當方法逃漏 |
💬未辦理申報屬嚴重違失，故法律賦予稅捐機關較長的追補期間（7年）。
