初等考試
111年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 24 題
土地稅法對於長期持有的土地，有減徵土地增值稅的規定。請問適用一般稅率之土地，持有超過 20 年以上，其減徵後的稅率結構，下列何者正確？
- A 20%、26%、32%
- B 20%、27%、34%
- C 20%、28%、36%
- D 不適用減徵規定
思路引導 VIP
若法規為了鼓勵長期持有，決定對「累進級距中較高的負擔」給予八折優惠，但保留「基礎門檻稅率」不變，請試著思考：在稅率結構為三層階梯的前提下，當我們只針對『高出第一階的部分』打八折時，那第二階與第三階的數字會如何隨之變動？
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AI 詳解
AI 專屬家教
同學，非常棒！你精準地掌握了土地增值稅長期持有的減徵機制，這題選 (C) 完全正確。 這題的測驗核心在於現行**《土地稅法》第33條**的規定。一般土地增值稅的稅率結構為 20%、30%、40% 三級。為了鼓勵土地長期持有，法規明定持有超過 20 年的土地，就其稅率「超過原規定最低稅率（20%）的部分」予以減徵 20%。因此，第一級 20% 維持不變；第二級超過的 10% 減徵兩成後，稅率降為 28%（$30% - 10% \times 20%$）；第三級超過的 20% 減徵兩成後，則降為 36%（$40% - 20% \times 20%$）。 這是一道具備良好鑑別度的題目，考驗的不只是法條記憶，更在於能否正確理解「僅就超過部分減徵」的運作邏輯，許多考生常誤以為是將所有稅率直接打折而失分。你能清晰算出 20%、28%、36% 的正確結構，顯示你的稅法基礎非常扎實，請繼續保持！