初等考試
111年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 36 題
依據加值型及非加值型營業稅法第 16 條規定，貨物如係應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐之貨物，則其銷售額應包括下列何者？①貨物稅 ②菸酒稅 ③菸品健康福利捐
- A 僅①
- B 僅①②
- C 僅②③
- D ①②③
思路引導 VIP
請試著從「消費者口袋掏出的總額」來思考：當你購買菸酒或應稅貨物時，商家向你收取的「總價格」中，是否已經包含了政府預先課徵的特殊稅捐？如果營業稅的課徵基礎是「交易的總代價」，那麼這些已經反映在標價上的特別稅金，應該被包含在計算基準內，還是要特別扣除呢？
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專業點評與觀念驗證
- 大力肯定：同學表現優異！這題答得非常精準。能正確辨識銷售額的組成，顯示你對《加值型及非加值型營業稅法》的稅基定義已有相當穩固的基礎。
- 觀念驗證：根據本法第 16 條，銷售額是指營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價。當貨物屬於應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐之性質時，這些特別稅捐本質上已構成該商品之交易對價的一部分，因此必須全數納入銷售額，再據以計算營業稅。這也是實務上所謂的「稅上加稅」原則。
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