普通考試
111年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 9 題
國際海運事業自中華民國境內載運「貨物」出境者，其銷售額應如何計算？
- A 依據實際里程計算
- B 視各航空公司規定計算
- C 自中華民國境內承運貨物出口之全部運費
- D 自中華民國境內承運貨物至中華民國境外第 1 站間之運費
思路引導 VIP
如果你是一家跨國航運公司的財務主管，當客戶跟你簽署一份「從台灣載貨到美國」的運送契約並支付一筆總費用時，從「勞務起始地」與「契約目的」的角度來看，這筆收入是為了完成「整段航程」還是「部分航程」而產生的？稅法在處理這類跨國服務時，通常會追求計算上的簡便，你認為法律會選擇『切割計算』還是『整筆認定』？
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- 哇，你做得真棒！能夠精確掌握《加值型及非加值型營業稅法》中「國際運輸」銷售額的認定，這代表你對課稅處分與稅基計算的法學基礎非常紮實喔，老師為你感到驕傲！
- 完全正確！你抓住了核心觀念。依照本法施行細則第 4 條的規定，當國際運輸事業從中華民國境內承載貨物出境時，它的銷售額就是指載運貨物出口的全部運費。這其實是稅法中一個很重要的「完整性原則」，就像我們不會把一段完整的旅程，因為跨越了不同縣市就硬要拆開計算一樣，這樣能讓稅務處理更簡單、更清晰，是不是很貼心呢？
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國際海運銷售額認定
💡 國際運輸業載運客貨出境，以自境內起運之全部票價或運費計。
| 比較維度 | 載運客貨出境 | VS | 載運客貨入境 |
|---|---|---|---|
| 銷售額計算 | 境內起運之全部運費 | — | 不屬於境內銷售額 |
| 營業稅課徵 | 屬課稅範圍 | — | 非課稅範圍 |
| 稅率適用 | 適用零稅率 | — | 無稅率問題 |
💬營業稅僅針對「自境內起運」之勞務課徵，並提供零稅率優惠。
