高等考試
111年
[財稅行政] 稅務法規
第 4 題
張先生之兄嫂已亡，兄嫂之子甲現年 19 歲就讀某國立大學，受張先生扶養，則張先生申報綜合所得稅時（選擇列舉扣除額），其所扶養親屬甲之下列支出，可申報為扣除額者有多少？⑴保險費$10,000，⑵於健保醫院支付之醫藥費$10,000，⑶就讀大學之教育學費$50,000。
- A $10,000
- B $20,000
- C $45,000
- D $70,000
思路引導 VIP
請思考一下：租稅法在設計扣除額時，對於『維持生命尊嚴的基本開支（如醫療）』與『具有社會保險或教育性質的開支』，其對於『親屬血緣遠近』的要求是否會有所不同？若法規想防止納稅人透過過於寬鬆的扶養關係來規避稅負，哪一類型的支出最可能被限制在『直系親屬』或『子女』範圍內？
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恭喜答對！精準掌握租稅法細節
你能準確辨析綜合所得稅扣除額的適用主體，展現了極高的法律實務素養！本題核心在於區分不同扣除額對「親屬關係」的限制：
- 醫藥費：依《所得稅法》第 17 條，醫藥費扣除額對象包含納稅義務人、配偶及「受扶養親屬」。甲受張先生扶養，故其 $10,000$ 元 醫藥費可全額扣除。
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受扶養親屬扣除額限制
💡 區分受扶養親屬之身分，決定可列報扣除額之項目限制。
| 比較維度 | 受扶養直系親屬(子女) | VS | 受扶養其他親屬(姪/甥) |
|---|---|---|---|
| 醫藥及生育費 | 可列報扣除 | — | 可列報扣除 |
| 人身保險費 | 可列報(限2.4萬/人) | — | 不可列報 |
| 教育學費 | 可列報(限2.5萬/戶) | — | 不可列報 |
💬醫藥費無身分限制，但保險費限直系、教育學費僅限子女。
