高考申論題
111年
[財稅法務] 納稅者權利保護法及稅捐稽徵法
第 三 題
請具體說明「納稅者權利保護法」第 7 條對於納稅者濫用法律形式規避稅捐時之實質課稅原則相關規定，並說明其相關罰則。（20 分）
📝 此題為申論題
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本題核心為「租稅規避」與「實質課稅原則」在《納保法》第7條的規範，包含定性、調整方式、舉證責任以及罰則。作答應分成「實質課稅原則規定(避稅定性、調整與舉證)」及「相關罰則(免處漏稅罰之原則，與漏報裁罰之例外及加徵滯納金)」兩大層次。
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【破題】《納稅者權利保護法》第7條明文確立實質課稅原則，並界定租稅規避與逃漏稅捐之界線與法律效果。 【論述】 一、實質課稅原則之相關規定（租稅規避之定性與調整）
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