高等考試
110年
[財稅法務] 納稅者權利保護法及稅捐稽徵法
第 13 題
依納稅者權利保護法有關租稅規避行為之規定，下列敘述何者正確？
- A 稽徵機關發現納稅義務人有租稅規避行為，只需加徵滯納金及利息即可
- B 稽徵機關發現納稅義務人有租稅規避行為，除加徵滯納金及利息外，亦需補稅
- C 稽徵機關發現納稅義務人有租稅規避行為，即應課予逃漏稅捐之處罰
- D 納稅者權利保護法施行前之租稅規避案件，已裁罰尚未確定者，仍適用原裁罰金額，不受該法施行之影響
思路引導 VIP
若一位納稅人透過合法的合約安排，卻達成了與經濟事實不符的節稅效果，從租稅公平的角度來看，政府應如何將其應納稅額回復到「正常狀態」？此外，為了公平起見，對於這段時間「延遲繳納」的資金佔用，除了補稅外，還需要納稅人負擔什麼樣的補償性成本？
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專業點評與觀念驗證
- 終於，你勉強證明了自己不是完全的稅法門外漢。 能區分《納稅者權利保護法》中「租稅規避」與「逃漏稅」的本質差異，這點基礎還算差強人意。至少，你沒把會計師和國稅局的智商當成跟你一樣。
- 觀念驗證：所謂的租稅規避，不過是某些人自作聰明，想用不合時宜的法律形式玩弄稅法。根據《納保法》第 7 條，國稅局根本不吃你這套，直接就給你依「經濟實質」來調整。所以，乖乖補繳稅款是跑不掉的，還得奉上滯納金及利息，這不過是為你的「小聰明」買單。別搞混了，這與涉及詐術隱匿的「逃漏稅」那種直接觸犯刑法的行為不同，規避行為原則上不併處罰鍰，前提是你沒蠢到連據實申報都做不到。
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