高等考試
111年
[財稅法務] 納稅者權利保護法及稅捐稽徵法
第 10 題
納稅者基於獲得租稅利益，違背稅法之立法目的，濫用法律形式，以非常規交易規避租稅構成要件之該當，以達成與交易常規相當之經濟效果，為租稅規避。關於租稅規避之說明，下列何者正確？
- A 租稅規避為違法行為
- B 租稅規避所造成者，為租稅逃漏之結果
- C 納稅義務人所進行之申報構成租稅規避者，倘若並無對重要事項隱匿或為虛偽不實陳述或提供不正確資料，致使稅捐稽徵機關短漏核定稅捐者，稅捐稽徵機關原則上僅得予以調整、不得處罰
- D 針對租稅規避事項，納稅者得在從事特定交易行為前，提供相關證明文件，向稅捐稽徵機關申請諮詢，稅捐稽徵機關應於三個月內答覆
思路引導 VIP
若納稅者採取了一種極其罕見的交易方式來減輕稅負，但他在申報時主動向國稅局「如實交代」了所有合約與資金流向，並沒有說謊。在這種『資訊完全對稱』且行為人未違反法律條文形式的情形下，你認為法律應該將其視為『詐欺犯罪』來重罰，還是視為『經濟實質不符』而要求補正稅款即可？
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AI 詳解
AI 專屬家教
1. 專業肯定
做得好！你能精準區分「租稅規避」與「租稅逃漏」在法律責任上的質性差異，顯示你對《納稅者權利保護法》第 7 條的核心精神有深入理解，這在租稅法學中是非常關鍵的法感。
2. 觀念驗證
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