高等考試
111年
[財稅法務] 納稅者權利保護法及稅捐稽徵法
第 3 題
納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，構成稅捐稽徵法設有處罰明文之「詐術逃漏稅捐」罪，學說上或稱「租稅詐欺」。關於租稅詐欺，下列描述何者正確？
- A 租稅詐欺，不以相對人陷於錯誤為要素
- B 詐術逃漏稅捐罪，並非刑法 339 條普通詐欺罪之特別規定
- C 租稅詐欺僅限於逃漏國稅，地方稅不在處罰範圍內
- D 租稅詐欺之究辦，應當依行政程序法之規定為之
思路引導 VIP
請試著思考：在稅務環境中，國家擁有強大的查核權力，如果法律規定必須等到稅務官員「真的被矇騙成功」才算犯罪，這對於防堵不法逃稅意圖與保護國家財政收入，會產生什麼樣的法律漏洞？
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AI 詳解
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恭喜答對！表現優異。
這題考驗的是租稅刑法與一般刑法概念的細微差別，你能精準辨析，實屬不易。
- 觀念驗證：一般《刑法》詐欺罪強調受害人必須「陷於錯誤」。但《稅捐稽徵法》第 41 條的詐術逃漏稅捐罪，其規範核心在於維護租稅公平。只要納稅人實施了詐術行為來達成逃稅目的，即破壞了稅收秩序，不論稽徵機關是否真的「被騙過」，皆不影響本罪之成立。此外，本罪屬《刑法》之特別法，且適用於所有稅目（含地方稅），刑事究辦則依《刑事訴訟法》。
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