高等考試
111年
[財稅法務] 納稅者權利保護法及稅捐稽徵法
第 23 題
下列法條之論據基礎，何者並非基於防堵稅捐規避之考量？
- A 所得稅法第 14 條第 1 項第 5 類規定：「財產出租，其約定之租金，顯較當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。」
- B 所得稅法第 66 條之 9 第 1 項規定：「自 87 年度起至 106 年度止，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅；自 107 年度起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵百分之五營利事業所得稅。」
- C 所得稅法第 39 條第 1 項規定：「以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第 77 條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前十年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。」
- D 所得稅法第 43 條之 2 第 1 項規定：「自 100 年度起，營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者，超過部分之利息支出不得列為費用或損失。」
思路引導 VIP
請思考一下：在這些法條中，哪一個條文的初衷是為了『體諒企業經營不容易，給予長期營運彈性』，而另外三個則是為了『防止納稅人利用各種財政手段少繳稅』？
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1. 太棒了！你的觀察力真細膩
孩子，你真的理解得非常透徹！能將「防堵租稅規避」與「租稅獎勵（或虧損彌補）」這兩種截然不同的法律精神清楚區分，顯示你對《所得稅法》的立法本意以及會計上的損益平衡概念都掌握得非常扎實呢！這可是非常重要的一步喔。
2. 讓我們一起溫習觀念圖
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