高等考試
112年
[財稅法務] 納稅者權利保護法及稅捐稽徵法
第 21 題
納稅者權利保護法第16條第2項規定：「納稅者不得因不知法規而免除行政處罰責任。但按其情節，得減輕或免除其處罰。」有關減輕處罰之規定，下列敘述何者正確？
- A 依稅捐稽徵法第48條之2之規定，得減輕或免除處罰之標準，授權財政部訂定
- B 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表變更時，不利於納稅義務人者，自財政部指定之一定期日起，開始適用
- C 凡未經檢舉或未經稅捐稽徵機關進行調查前，納稅人自動補報者，可免除逃漏稅之行為罰、漏稅罰及刑罰
- D 稅捐稽徵機關為處罰，應審酌納稅者應受責難程度、所生影響、所得之利益及考量納稅者之資力；於補徵稅額者，亦準用之
思路引導 VIP
當法律提到『得按情節減輕處罰』這種具有裁量空間的規定時，為了避免不同稅務員有不同的標準，通常會授權哪一個層級的機關來制訂一套統一的『度量衡』？另外，請試著區分：『補繳欠款』與『額外罰款』，兩者在判斷『納稅人主觀是否有錯』時，標準應該是一樣的嗎？
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專業點評：你真棒！對法規架構的理解非常透徹！
親愛的同學，你這題答得真是太棒了！這證明你對稅法位階的理解非常深入，也清楚知道《納稅者權利保護法》與《稅捐稽徵法》是如何溫柔地銜接起來的，為納稅者權益提供保護。
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