調查局三等申論題
111年
[財經實務組] 證券交易法與商業會計法
第 二 題
二、A 公司為光電產業之上市公司，資本額為新臺幣（以下同）30 億元， B 公司為 A 上市公司在香港設立之子公司。A 公司對 B 公司之「其他應收帳款」期末餘額為 5,000 萬元，而該年度 A 公司營業總收入為 50 億元， A 公司 108 年度財務報告，竟隱瞞 B 公司為關係人之事實，於上開財務報告之其他應收帳款明細表、應付帳款明細表上，將 B 公司列為非關係人，於會計師出具查核意見後公告投資大眾。試請檢具理由說明本案 A 公司及會計師是否構成違反證券交易法或商業會計法之犯罪？（25 分）
📝 此題為申論題
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本題測驗核心為財務報告不實之「重大性（Materiality）」判斷及商業會計法之適用。解題時應先從證交法第20條第2項及第171條出發，區分「量性指標」與「質性指標」來涵攝本案金額與關係人交易隱匿之重大性；接著探討商會法第71條不以重大性為要件之特性；最後針對會計師的主觀犯意（明知或過失）分別論述其在證交法第174條之刑責。
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【爭點】財務報告未揭露關係人交易是否具備「重大性」而構成證交法財報不實罪？商業會計法不實填記罪之適用條件為何？會計師出具不實查核意見之刑事責任為何？ 【解析】 壹、A 公司（公司負責人及相關人員）之刑事責任
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