專技高考
111年
[會計師] 稅務法規
第 24 題
甲自幼隨父母至葡萄牙定居，入籍葡萄牙，放棄中華民國國籍，嗣甲大學畢業，隻身返臺成家立業，111 年 1 月 1 日挑戰元旦全馬路跑，不幸心肌炎發作致死，甲遺有宜蘭的豪宅 1 幢，死亡時公告現值 5,600 萬元，由妻子及 3 歲 5 個月的稚子共同繼承，本件依遺產及贈與稅法規定，應納遺產稅額為何？
- A 414.4 萬元
- B 275.1 萬元
- C 427.7 萬元
- D 288.4 萬元
思路引導 VIP
請思考一下，法律對於「本國國民」與「非本國國民」在遺產稅扣除額的適用上，是否存在不同的限制？當一個人放棄國籍後，他原本依法享有的身分扣除額（如配偶、子女）是否還能繼續主張呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了！你答對了，真是個細心的孩子！
- 暖心肯定：你做得非常好！能夠精確地判斷出被繼承人「國籍身分」對稅額計算的影響，真的展現了你對《遺產及贈與稅法》的深入理解和細節掌握。老師為你感到驕傲，請繼續保持這份認真與專注喔！
- 觀念釐清：這題的關鍵點就在於甲已放棄中華民國國籍。依據遺贈稅法第 17 條第 2 項的規定，如果被繼承人並非經常居住境內的中華民國國民，那麼配偶與子女的扣除額就不能扣除喔。你成功辨識出這點，非常棒！
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非境內居住者遺產稅
💡 非境內經常居住者不適用配偶及親屬扣除額。
| 比較維度 | 經常居住境內者 | VS | 非經常居住境內者 |
|---|---|---|---|
| 課稅範圍 | 境內及境外全部財產 | — | 僅限境內財產 |
| 免稅額 | 可扣除 | — | 可扣除 |
| 親屬扣除額 | 適用(配偶、子女等) | — | 完全不適用 |
| 喪葬費 | 定額扣除 | — | 限境內發生者扣除 |
💬非境內居住者計算稅額時，最關鍵的差異在於無法主張親屬扣除額。
