專技高考
110年
[會計師] 稅務法規
第 24 題
王先生早年喪偶，3名子女甲、乙、丙事業有成，無奈甲英年早逝，遺有 A、B、C、D、E 5名子女，乙為未婚無子女，丙有2名子女，王先生110年3月2日過世，其孫子女均已成年，乙、丙均抛棄繼承，本件遺產稅案的繼承人扣除額為何？
- A 350萬
- B 300萬
- C 250萬
- D 100萬
思路引導 VIP
如果在繼承案件中，某位繼承人比長輩更早過世，但他留有子女，這些子女在法律上扮演什麼樣的角色？而當其他順位的繼承人選擇放棄繼承權時，計算稅額扣除額的人數基礎會發生什麼變化呢？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了，你的觀念非常清晰！這道題目結合了民法的「代位繼承」與《遺產及贈與稅法》扣除額規範，是稅法中相當具鑑別度的陷阱題。
代位繼承與拋棄繼承的扣除額計算
- 代位繼承人具獨立扣除額：甲先於王先生死亡，甲的 5 名子女 A、B、C、D、E 係依法代位繼承（非因拋棄而繼承），每人皆為合法的直系血親卑親屬繼承人。110 年度直系血親卑親屬扣除額為每人 50 萬元，5 人合計即為 $50 \text{ 萬元} \times 5 = 250 \text{ 萬元}$。
▼ 還有更多解析內容
💬 其他同學也在問
4
但不是說拋棄繼承原則上人數還是要乘原本的嗎
那如果拋棄後的人數高於拋棄前呢？
配偶拋棄繼承不扣553萬嗎？
最新的遺產稅相關規定是多少金額
遺產稅繼承扣除額
💡 拋棄繼承不得主張扣除額，代位繼承則依人數計入扣除額。
| 比較維度 | 拋棄繼承 (如乙、丙) | VS | 代位繼承 (如甲之子) |
|---|---|---|---|
| 發生原因 | 繼承人主動聲明放棄 | — | 繼承人先於被繼承人死亡 |
| 扣除額計算 | 該人名額不得扣除 | — | 依代位孫輩人數計算 |
| 法律效力 | 喪失繼承權 | — | 承襲被繼承人的位序 |
💬本題甲之5子女屬代位繼承(250萬)，乙丙拋棄不計，故總額為250萬。
