專技高考
114年
[會計師] 稅務法規
第 25 題
依遺產及贈與稅法相關規定，下列敘述何者正確？
- A 被繼承人死亡前6年內繼承之財產已納遺產稅者，可全數不計入遺產課稅
- B 贈與稅一律以贈與人為納稅義務人
- C 被繼承人之祖父母如為重度身心障礙者，每人可自遺產總額中加扣身心障礙特別扣除額
- D 被繼承人死亡前應納未納之房屋稅及地價稅，可自遺產總額中扣除
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請回想一下遺產稅在計算「淨額」時的基本精神：如果被繼承人生前有一些已經發生、且依法必須繳納給國家的公法上金錢義務還沒結清，這些義務會不會減少繼承人實際拿到的遺產價值呢？再對照看看各選項中的「年限」與「親屬範圍」有沒有被偷偷放寬？
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恭喜你答對了！能從多個細節陷阱中精準選出正確的 (D)，代表你對《遺產及贈與稅法》的扣除額規範掌握得相當紮實。
遺產稅扣除額與不計入項目辨析
依**《遺產及贈與稅法》第17條第1項第8款**規定，被繼承人死亡前，依法應納之各項稅捐、罰鍰及罰金，應自遺產總額中扣除。因此生前應納未納的房屋稅與地價稅確實可扣除，(D) 完全正確。
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為什麼祖父母不在可以扣除身心障礙特別扣除額的範圍
遺產及贈與稅法要點
💡 釐清遺產稅不計入項目、扣除額與贈與稅義務人。
| 比較維度 | 不計入遺產總額 | VS | 遺產扣除額 |
|---|---|---|---|
| 法律本質 | 性質上不屬於課稅遺產 | — | 計算淨額時准予減除項目 |
| 關鍵項目 | 5年內繼承已納稅財產 | — | 死亡前未納稅捐與債務 |
| 申報位置 | 不列入遺產總額累計 | — | 先列入總額後再行扣除 |
💬「不計入」是避免重複課稅，「扣除額」是考量繼承事實支出。
