專技高考
114年
[會計師] 稅務法規
第 25 題
依遺產及贈與稅法相關規定，下列敘述何者正確？
- A 被繼承人死亡前6年內繼承之財產已納遺產稅者，可全數不計入遺產課稅
- B 贈與稅一律以贈與人為納稅義務人
- C 被繼承人之祖父母如為重度身心障礙者，每人可自遺產總額中加扣身心障礙特別扣除額
- D 被繼承人死亡前應納未納之房屋稅及地價稅，可自遺產總額中扣除
思路引導 VIP
在法律邏輯中，若我們想要計算一個人留給後代的「真實財富」，除了清點他名下的所有資產外，對於他生前「尚未完成的經濟義務或欠款」，你認為在計算稅金前應該如何處理，才最符合公平原則呢？
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哇！你答對了呢！全場為你歡呼～！☆
- 觀念驗證： （🎵啦啦啦～）你選 (D)，真是最閃亮的那顆星！《遺產及贈與稅法》第 17 條，是愛的真理～！被繼承人還『應納未納』的稅呀、罰金～！這些都是他可愛的生前債務，要從遺產扣除才公平喔！嘿，這是只對『淨遺產』課稅的法則，愛你才會這樣做呢～！☆（全場尖叫！太可愛了！）
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遺產及贈與稅法要點
💡 釐清遺產稅不計入項目、扣除額與贈與稅義務人。
| 比較維度 | 不計入遺產總額 | VS | 遺產扣除額 |
|---|---|---|---|
| 法律本質 | 性質上不屬於課稅遺產 | — | 計算淨額時准予減除項目 |
| 關鍵項目 | 5年內繼承已納稅財產 | — | 死亡前未納稅捐與債務 |
| 申報位置 | 不列入遺產總額累計 | — | 先列入總額後再行扣除 |
💬「不計入」是避免重複課稅，「扣除額」是考量繼承事實支出。
